Benchmark cen transferowych dla naszych klientów przygotowujemy kompleksowo zachowując przy tym wysoką efektywność cenową. Skontaktuj się z nami, aby skorzystać z profesjonalnej pomocy naszych doświadczonych doradców podatkowych.
Czy chcesz upewnić się, że Twoje transakcje są zgodne z rynkowymi standardami? Analiza cen transferowych to element cen transferowych, który pomaga ustalić, czy transakcje między spółkami są przeprowadzane na warunkach rynkowych. Zobacz co możemy dla Ciebie zrobić.
Porównujemy wskaźniki finansowe i operacyjne Twojej firmy z podobnymi firmami w branży, aby ustalić godziwe wartości rynkowe. Oferujemy różne rodzaje analiz cen transferowych, dostosowane do specyfiki Twoich transakcji. Pomagamy potwierdzić, że ceny transferowe w transakcjach kontrolowanych są zgodne z cenami rynkowymi.
Dowiedz się więcej [TUTAJ]
Analiza porównawcza to proces porównywania danych z transakcji zawieranych między podmiotami niepowiązanymi z warunkami ustalonymi w transakcji kontrolowanej. Jest to jeden z kluczowych elementów dokumentacji TP, który ma na celu wykazanie, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach rynkowych. Dzięki analizie można ocenić, czy warunki transakcji między podmiotami powiązanymi są zgodne z tymi, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty w podobnych okolicznościach.
Analiza porównawcza jest uregulowana w przepisach prawa podatkowego, w szczególności w art. 11q ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT. Zgodnie z tym przepisem stanowi preferowany sposób realizacji obowiązków związanych ze sporządzeniem analizy cen transferowych. Przepisy te zobowiązują podatników do przygotowania analizy porównawczej, aby wykazać, że ceny transferowe stosowane w transakcjach kontrolowanych odpowiadają warunkom rynkowym. W jej ramach podatnicy muszą przeprowadzić szczegółową analizę danych.
Dowiedz się więcej [TUTAJ]
Analiza składa się z kilku etapów. Pierwszym etapem jest przeprowadzenie analizy funkcjonalnej transakcji, która pozwala na dobór kryteriów porównywalności i określenie cech poszukiwanych u transakcji lub podmiotów rynkowych uznawanych za porównywalne do badanej transakcji lub podmiotu.
Należy wybrać metodę weryfikacji ceny transferowej spośród pięciu metod określonych w art. 11d ust. 1 ustawy o CIT. Po dokonaniu wyboru konieczne jest przeprowadzenie analizy porównawczej. Polega ona na zestawieniu danych z transakcji między podmiotami niepowiązanymi z warunkami obowiązującymi w transakcji kontrolowanej. Ważnym elementem tego procesu jest opis korekty porównywalności, który pozwala dostosować zebrane dane do specyficznych warunków analizowanej transakcji.
Benchmarking jest kluczowym elementem cen transferowych, służącym do oceny, czy transakcje między spółkami odbywają się na warunkach rynkowych. Polega na porównaniu warunków transakcji z transakcjami między podmiotami niepowiązanymi w podobnych okolicznościach. Proces ten obejmuje analizę wskaźników finansowych i operacyjnych.
W dokumentacji cen transferowych (TP) zawarte są szczegółowe wymagania dotyczące analizy, które muszą być zgodne z przepisami polskiego prawa, w tym z rozporządzeniem Ministra Finansów. Analizy porównawcze i zgodności powinny być aktualizowane co najmniej raz na trzy lata.
Analiza porównawcza przygotowana na potrzeby dokumentacji cen transferowych jest kluczowym elementem uzasadniającym poziom cen ustalonych w transakcjach z podmiotami powiązanymi.
Od 2017 roku obowiązek sporządzenia analizy porównawczej jest elementem obowiązkowym dokumentacji dla podatników z obrotami powyżej 10 mln EUR. Od 2018 roku limit został zmieniony na wartość transakcji, co oznacza, że analiza jest obowiązkowa dla transakcji kontrolowanych powyżej 2 mln PLN dla usług i 10 mln PLN dla towarów i transakcji finansowych.
Odpowiednio przygotowana analiza zabezpiecza podatnika przed doszacowaniem:
Podobne sankcje dotyczą również podatników zawierających mniejsze transakcje. W praktyce każdy podmiot zawierający transakcje w grupie (uwzględniając również powiązania osobowe) może liczyć się z ewentualną kontrolą cen zastosowanych w tego typu transakcjach.
Dowiedz się więcej [TUTAJ]
Zgodnie z obowiązującymi regulacjami dotyczącymi Cen Transferowych, w ramach analizy cen transferowych powinny zawierać się informacje wyjaśniające:
Powyższa lista to jedynie wstęp do tego, jak powinna wyglądać analiza porównawcza dotycząca wyceny rynkowości transakcji z podmiotem powiązanym.
Podstawą jest źródło danych. Dane porównawcze można uzyskać poprzez:
Dowiedz się więcej [TUTAJ]
Podatnicy zobligowani do sporządzenia dokumentacji muszą wykazać, że ceny stosowane w transakcjach wewnątrzgrupowych odpowiadają warunkom rynkowym. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, analiza, popularnie nazywana benchmarkiem, obejmuje analizę porównawczą lub analizę zgodności. Obie formy analizy są obowiązkowymi elementami dokumentacji TP, z wyjątkiem transakcji objętych uproszczeniem safe harbour.
Analiza zgodności jest alternatywą dla analizy porównawczej w lokalnej dokumentacji i jest stosowana wtedy, gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest możliwe lub zasadne. W takim przypadku, analiza zgodności pozwala na wykazanie, że warunki transakcji kontrolowanej są zgodne z tymi, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Przeprowadzenie analizy zgodności jest możliwe po wcześniejszym wykluczeniu możliwości przeprowadzenia analizy benchmarkowej, co ma szczególne znaczenie przy specyficznych rodzajach transakcji, jak np. podwyższenie wkładu przez wspólnika lub umorzenie udziałów.
Analiza zgodności jest stosowana, gdy wybrana metoda weryfikacji cen transferowych nie zakłada wykorzystania danych porównawczych. Przykładowo, analiza porównawcza może być niewłaściwa dla transakcji, które ze względu na swój charakter nie mają odpowiedników na rynku (np. podwyższenie wkładu przez wspólnika). Wówczas, zgodnie z rekomendacjami Forum Cen Transferowych, raport wskazuje przykładowe źródła danych, które można wykorzystać przy sporządzeniu analizy zgodności. Należą do nich w szczególności: powszechnie dostępne analizy branżowe, wyceny przygotowane przez niezależnych ekspertów, dane statystyczne oraz analizy ekonomiczne.
Tak jak analiza benchmarkowa, analiza zgodności podlega obowiązkowej aktualizacji co 3 lata, chyba że zmiany w otoczeniu ekonomicznym uzasadniają przeprowadzenie aktualizacji w krótszym czasie. Gromadzenie danych do aktualizacji powinno obejmować ocenę wpływu sytuacji gospodarczej na otoczenie ekonomiczne.
Dokumentacja powinna być sporządzona w postaci elektronicznej i powinna zawierać wszystkie niezbędne informacje dotyczące transakcji kontrolowanej, w tym analizę porównawczą. W kontekście weryfikowania rozliczeń stosowanych przez podatników, lokalna dokumentacja zapewnia zgodność z przepisami prawa podatkowego.
W przypadku transakcji usługowych i towarowych, dane porównawcze można znaleźć w bazach danych takich jak Amadeus Van Dijk (stosowana przez Ministerstwo Finansów w trakcie kontroli). Transakcje licencyjne natomiast wymagają baz takich jak RoyaltyRange czy RoyaltySource. Transakcje finansowe mogą być porównane dzięki użyciu baz takich jak Bloomberg oraz Reuters.
W przypadku transakcji finansowych lista parametrów, które muszą być wzięte pod uwagę, praktycznie uniemożliwia przygotowanie analizy przez podatnika we własnym zakresie.
Dostęp do bazy danych nie gwarantuje sukcesu przeprowadzonego badania. Zastosowanie odpowiednich metod transakcyjnych, uzasadnienie wybranego podejścia, a także komplementarność analizy porównawczej z dokumentacją (Local File) to tylko podstawowe wymagania, jakie stoją przed podatnikiem.
Potrzebujesz pomocy? Wypełnij formularz, a nasz zespół pomoże Ci w sporządzeniu analizy cen transferowych, dostosowanej do Twoich potrzeb!
Potrzebujesz wsparcia w zakresie sporządzania analiz porównawczych oraz dokumentacji cen transferowych? Skontaktuj się z nami, aby skorzystać z profesjonalnej pomocy naszych doświadczonych doradców podatkowych.
Prawnik, doradca podatkowy z ponad 12-letnim doświadczeniem. Ekspert z zakresu cen transferowych.
Ekonomista z ponad 15-letnim doświadczeniem na rynku kapitałowym, specjalizujący się w cenach transferowych przez ostatnie 10 lat.
