Ceny transferowe w samorządach: Kiedy pojawią się nowe obowiązki?

Nowe wymogi dla spółek komunalnych

Do końca października 2024 roku, wybrane spółki komunalne będą zobowiązane do spełnienia nowych wymogów związanych z cenami transferowymi. Nowe regulacje nakładają na te podmioty obowiązek wykazania, że realizowane transakcje mają charakter rynkowy, przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz złożenia formularza TPR.

Co przewiduje ustawa o CIT?

Zasadniczo, spółki gminne są zwolnione z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych. Zgodnie z art. 11n ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), obowiązek ten nie dotyczy przypadków, gdy powiązania między podmiotami mają wyłącznie charakter kapitałowy, wynikający z posiadania udziałów w kapitale zakładowym lub praw głosu w organach zarządzających.

Kluczowa rola powiązań osobowych

Warto jednak podkreślić, że zwolnienie to obowiązuje tylko wtedy, gdy powiązania między jednostkami mają charakter wyłącznie kapitałowy. Jeżeli istnieją dodatkowe powiązania osobowe, takie jak wspólne stanowiska kierownicze czy relacje rodzinne, zwolnienie nie ma zastosowania. Potwierdzają to liczne interpretacje podatkowe, m.in.:

• 0111-KDIB1-2.4010.831.2022.2.AW
• 0111-KDIB1-1.4010.5.2021.3.MF
• 0111-KDIB1-2.4010.517.2020.1.AK

Ponadto, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z dnia 16 listopada 2021 r. (sygn. I SA/Gd 850/21) stwierdził, że powiązania osobowe między gminą a spółką komunalną wykluczają możliwość korzystania ze zwolnienia dokumentacyjnego zgodnie z art. 11n ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT.

Jak przygotować się na nowe obowiązki?

Przed zdecydowaniem się na korzystanie ze zwolnienia, kluczowe jest przeprowadzenie dokładnej analizy wszystkich możliwych powiązań między stronami transakcji. Oto kilka kroków, które warto podjąć:

1. Identyfikacja powiązań kapitałowych i osobowych: Ustal, czy istnieją jedynie powiązania kapitałowe, czy również osobowe między podmiotami.
2. Analiza struktur zarządzania: Sprawdź, czy osoby pełniące funkcje kierownicze w jednej spółce nie są jednocześnie zaangażowane w inne podmioty, co może wskazywać na powiązania osobowe.
3. Weryfikacja relacji rodzinnych: Zidentyfikuj, czy małżonkowie lub bliscy krewni osób zarządzających pełnią funkcje kontrolne w którejkolwiek z firm.
4. Przygotowanie dokumentacji: Jeśli istnieją powiązania osobowe, przygotuj pełną dokumentację cen transferowych zgodnie z wymogami ustawy.

Konsekwencje niewypełnienia obowiązków

Niedopełnienie obowiązków związanych z cenami transferowymi może prowadzić do poważnych sankcji. Osoby odpowiedzialne za kwestie podatkowe w spółkach komunalnych, takie jak członkowie zarządów czy rady nadzorcze, mogą zostać pociągnięte do odpowiedzialności karnej skarbowej. Sankcje mogą obejmować wysokie kary finansowe oraz inne formy odpowiedzialności prawnej.

Najlepsze praktyki dla samorządów

Aby uniknąć problemów związanych z cenami transferowymi, samorządy powinny:

• Regularnie aktualizować dokumentację: Upewnij się, że dokumentacja cen transferowych jest zawsze aktualna i zgodna z obowiązującymi przepisami.
• Szkolenia dla pracowników: Zorganizuj szkolenia dla osób odpowiedzialnych za zarządzanie finansami i podatkami, aby były świadome najnowszych wymogów prawnych.
• Konsultacje z ekspertami: Współpracuj z doradcami podatkowymi, którzy pomogą w interpretacji i wdrożeniu nowych przepisów.

Podsumowanie

Wprowadzenie obowiązku dokumentacji cen transferowych dla spółek komunalnych to kluczowy krok w kierunku zwiększenia przejrzystości finansowej jednostek samorządu terytorialnego. Dokładna analiza powiązań kapitałowych i osobowych jest niezbędna, aby prawidłowo zastosować zwolnienia dokumentacyjne i uniknąć konsekwencji prawnych. Działając proaktywnie, samorządy mogą zapewnić zgodność z przepisami oraz efektywne zarządzanie finansami publicznymi.

Potrzebujesz pomocy? Skontaktuj się z nami!

Jeśli masz pytania lub potrzebujesz wsparcia w zakresie cen transferowych. Skontaktuj się z nami już dziś i zapewnij swojej jednostce samorządowej pełną zgodność z nowymi przepisami.