Globalny podatek minimalny (Pillar 2) – klucz do równości podatkowej

Wprowadzenie do Pillar 2

Globalny podatek minimalny, znany również jako Pillar 2, jest jednym z dwóch filarów opracowanych przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w ramach projektu BEPS 2.0 (Base Erosion and Profit Shifting). Celem tego projektu jest zapobieganie erozji bazy podatkowej i przesuwaniu zysków do jurysdykcji o niskiej stawce podatkowej. Wprowadzenie Pillar 2 ma zapewnić, że każda korporacja będzie płacić co najmniej 15% podatku od swoich globalnych dochodów.

Kontekst i potrzeba wprowadzenia Pillar 2

Unikanie opodatkowania przez międzynarodowe korporacje, przenoszące swoje dochody do rajów podatkowych, stanowi poważne wyzwanie dla krajowych systemów podatkowych. Pillar 2 ma na celu przeciwdziałanie tym praktykom, zapewniając uczciwość podatkową i wyrównanie szans na rynku globalnym. Dzięki tej inicjatywie możliwe będzie zwiększenie wpływów budżetowych państw i zmniejszenie luk podatkowych.

Zasięg Pillar 2

Podatek minimalny obejmie międzynarodowe grupy kapitałowe, których roczne przychody przekraczają 750 milionów euro w co najmniej dwóch z czterech ostatnich lat podatkowych. Istnieją jednak wyjątki od tej zasady, obejmujące między innymi instytucje rządowe, organizacje międzynarodowe typu non-profit oraz fundusze emerytalne. Wprowadzenie Pillar 2 będzie wymagało od firm dostosowania swoich strategii podatkowych oraz nowych obowiązków raportowych zgodnie z wytycznymi OECD.

Mechanizm obliczania podatku

Obliczenie globalnego podatku minimalnego w ramach Pillar 2 obejmuje kilka kroków:

1. Ustalenie podstawy opodatkowania (GloBE Income/Loss) – obliczenie dochodów, które podlegają opodatkowaniu w każdej jurysdykcji.
2. Wyznaczenie kwalifikowanych podatków (Covered Taxes) – określenie podatków, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu efektywnej stawki podatkowej.
3. Obliczenie efektywnej stawki podatkowej (ETR) – ustalenie, czy efektywna stawka podatkowa w danej jurysdykcji osiąga poziom co najmniej 15%.

Wyjątki i ulgi

Pillar 2 przewiduje możliwość zmniejszenia podstawy opodatkowania na podstawie tzw. substancji ekonomicznej. Oznacza to, że dochód może być częściowo wyłączony spod opodatkowania, biorąc pod uwagę wartość rzeczowych aktywów trwałych oraz koszty wynagrodzeń pracowników.

Implementacja i płatność podatku

Podatek będzie płacony w kraju rezydencji jednostki dominującej (UPE) lub w innych krajach, jeśli zasady IIR (Income Inclusion Rule) lub UTPR (Undertaxed Payments Rule) znajdą zastosowanie. Zapewnia to, że podatek jest pobierany tam, gdzie dochód jest faktycznie generowany.

Przyszłość Pillar 2 w Polsce

Polska planuje wdrożyć przepisy dotyczące Pillar 2 od 1 stycznia 2025 roku, z możliwością wcześniejszej implementacji już od 2024 roku. Firmy muszą przygotować się na nowe obowiązki w zakresie raportowania oraz dostosowania swoich systemów podatkowych do nowych wymogów.

Wnioski

Wprowadzenie Pillar 2 stanowi krok ku globalnej sprawiedliwości podatkowej, eliminując nierówności i zapewniając, że międzynarodowe korporacje płacą uczciwą część podatków, niezależnie od miejsca prowadzenia działalności. Firmy muszą odpowiednio przygotować się do nowych regulacji, aby sprostać wymogom i uniknąć potencjalnych sankcji.