Jakie wymogi należy spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia z analizy porównawczej?

Kto może skorzystać ze zwolnienia z analizy porównawczej?

Zaktualizowane przepisy nawet przy przekroczeniu progów dokumentacyjnych przewidują możliwość zwolnienia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych lub zwolnienia z analizy porównawczej. Wspomniane zwolnienia dotyczą ściśle określonych sytuacji, jak również wymagają spełnienia dodatkowych warunków narzuconych przez ustawodawcę. 

Mikro lub mały przedsiębiorca

W przypadku podmiotów powiązanych o statusie mikro lub małego przedsiębiorcy spółka zobowiązana jest do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, ale bez obowiązku przygotowania analizy porównawczej. 

Dla przypomnienia, status mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy posiada podmiot, który w ostatnim roku podatkowym spełnił poniższe warunki:

• zatrudnia odpowiednio mniej niż 10 pracowników (mikroprzedsiębiorca) lub 50 pracowników (mały przedsiębiorca),
• jego roczny obrót netto nie przekracza odpowiednio 2 mln EUR (mikroprzedsiębiorca) lub 10 mln EUR (mały przedsiębiorca), bądź suma aktywów jego bilansu nie przekracza odpowiednio 2 mln EUR (mikroprzedsiębiorca) lub 10 mln EUR (mały przedsiębiorca).

Podmioty niebędące osobami prawnymi

Drugą grupą podatników zobowiązaną do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, lecz zwolnioną ze sporządzenia analizy porównawczej, są podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi. Dotyczy to podatników dokonujących transakcji, innej niż transakcje kontrolowane, z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium bądź w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Dotyczy to również zagranicznych zakładów położonych na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Podatnicy ci są zobowiązani do sporządzenia dokumentacji, jeżeli wartość tej transakcji za rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi - za rok obrotowy, przekracza określoną wartość:

• 2 500 000 PLN - w przypadku transakcji finansowej,
• 500 000 PLN - w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa.

(Wartość powyższych transakcji wyrażonych w walucie obcej, przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień realizacji operacji gospodarczej lub zawarcia umowy).

Obowiązek dokumentacyjny?

Warto podkreślić, że mimo zwolnienia z analizy porównawczej, organy podatkowe mogą weryfikować rynkowy charakter transakcji, a przepisy nie wykluczają dobrowolnego sporządzania analizy cen transferowych, w sytuacji, gdy dany podmiot uzna je za stosowne. Analizy porównawcze mogą być przydatne podatnikowi chociażby w sytuacji kontroli podatku dochodowego w zakresie prawidłowości wyliczenia