Informacja TPR (TPR-C / TPR-P): Kto, Kiedy i Jak Złożyć?

Informacja o Cenach Transferowych (TPR): Najważniejszy obowiązek sprawozdawczy?

Czy słyszałeś o TPR? Informacja o Cenach Transferowych (w skrócie TPR) to jeden z najważniejszych i najbardziej złożonych obowiązków sprawozdawczych w zakresie cen transferowych w Polsce. To nie tylko formalność – dane z formularza TPR są aktywnie wykorzystywane przez Krajową Administrację Skarbową (KAS) do analizy ryzyka i typowania podmiotów do kontroli w zakresie cen transferowych.

Jeśli realizujesz transakcje z podmiotami powiązanymi, zrozumienie zasad dotyczących Informacji TPR jest podstawą dla bezpieczeństwa Twojej firmy.

Co to jest Informacja TPR? Definicja i Cel

Informacja o Cenach Transferowych (TPR) to szczegółowe sprawozdanie elektroniczne, które podatnicy zobowiązani do jego złożenia przekazują Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej. Składanie TPR zastąpiło wcześniej obowiązujące uproszczone sprawozdania CIT-TP i PIT-TP. Informacja TPR to obecnie podstawowe narzędzie raportowania w cenach transferowych.

Główny cel TPR: Dostarczenie organom podatkowym kompleksowych informacji o cenach transferowych realizowanych przez podatnika z podmiotami powiązanymi oraz o stosowanych metodach weryfikacji cen transferowych.

Dane z TPR służą KAS do:

Analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w zakresie podatku dochodowego odnośnie cen transferowych.
Typowania podmiotów do kontroli celno-skarbowych i podatkowych.
Porównywania danych między podmiotami i branżami na podstawie złożonych informacji TPR.

Istnieją dwa podstawowe formularze TPR:

TPR-C: Dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
TPR-P: Dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), a także dla niektórych spółek niebędących osobami prawnymi.

Kto musi składać Informację TPR?

Obowiązek złożenia Informacji TPR jest powiązany przede wszystkim z obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File), ale nie tylko.

Informację TPR składa podmiot:

Zobowiązany do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File): Jeśli Twoja firma przekracza progi dokumentacyjne dla transakcji kontrolowanych i musi przygotować Local File, zawsze musi również złożyć TPR.
Korzystający ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia Local File dla transakcji krajowych: Nawet jeśli transakcje z polskimi podmiotami powiązanymi są zwolnione z dokumentacji (bo np. żadna ze stron nie poniosła straty), nadal musisz złożyć TPR, jeśli wartości transakcji przekraczają progi (10 mln zł / 2 mln zł). Złożenia informacji TPR nie da się w tym przypadku uniknąć.
Realizujący transakcje kontrolowane z podmiotami z tzw. rajów podatkowych: Dotyczy to transakcji z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Obowiązek złożenia TPR (oraz dokumentacji) powstaje już przy progu 2,5 mln zł (finansowe) lub 0,5 mln zł (niefinansowe). Dotyczy to również transakcji z podmiotami z rajów podatkowych.

Ważne: Obowiązek złożenia TPR spoczywa na podmiocie dokonującym transakcji, nawet jeśli dokumentację przygotowuje inny podmiot z grupy. Informacja TPR musi być złożona przez polskiego podatnika.

Kluczowe progi dokumentacyjne (powiązane z obowiązkiem TPR)

Obowiązek przygotowania Local File (a tym samym często i TPR, patrz wyżej) powstaje, jeżeli wartość jednorodnej transakcji kontrolowanej przekroczy w roku podatkowym następujące progi:

10 000 000 PLN – dla transakcji towarowych.
10 000 000 PLN – dla transakcji finansowych.
2 000 000 PLN – dla transakcji usługowych.
2 000 000 PLN – dla pozostałych transakcji.

Jaki jest termin złożenia Informacji TPR?

Termin na złożenia informacji TPR (zarówno TPR-C, jak i TPR-P) jest dłuższy niż termin na złożenie rocznego zeznania podatkowego. Informację TPR składa się do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, za który jest składana.

Przykład:
Dla podmiotów, których rok podatkowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym i kończy się 31 grudnia 2024 roku, termin na złożenie TPR upływa 30 listopada 2025 roku.

Uwaga: Jest to termin nieprzekraczalny. Niezłożenie TPR w terminie wiąże się z sankcjami.

Jakie informacje zawiera formularz TPR? Struktura informacji o cenach transferowych

Formularz TPR jest bardzo szczegółowy. Informacja o cenach transferowych TPR wymaga podania szerokiego zakresu danych, w tym m.in.:

Dane identyfikacyjne podmiotu i grupy kapitałowej.
Ogólne informacje finansowe (istotne w przypadku prowadzenia działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej).
Szczegółowe dane o transakcjach z podmiotami powiązanymi.
Informacje o zastosowanych metodach weryfikacji cen transferowych.
Wyniki analiz cen transferowych.
Informacje o korektach cen transferowych.
Oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji i rynkowości cen (podpisuje je kierownik jednostki lub osoba upoważniona).

Wypełnienie informacji TPR wymaga precyzji i wiedzy. Należy pamiętać, że dokładna struktura elektronicznego formularza TPR (schemat XML) jest co roku aktualizowana przez Ministerstwo Finansów, dlatego szczegółowe pola mogą się różnić. Aktualny schemat TPR Ministerstwo Finansów publikuje na swojej stronie.

Podpisanie i złożenie TPR – Kto i jak?

Informację TPR składa się wyłącznie elektronicznie, za pośrednictwem systemu e-Deklaracje Ministerstwa Finansów. Musi być ona podpisana kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym lub podpisem osobistym.

Dopuszczalne podpisanie jest przez:

Osobę fizyczną – w przypadku TPR-P dla osób fizycznych.
Kierownika jednostki (np. członka zarządu), a jeśli jest ich kilku – przez wyznaczoną osobę wchodzącą w skład tego organu. Nie można upoważnić do podpisania osoby spoza organu zarządzającego.
Pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem (istnieją tu pewne ograniczenia, np. wyjątkiem pełnomocnika będącego adwokatem mogą być pewne specyficzne sytuacje).

Złożenia informacji TPR dokonuje się do Szefa KAS, ale system kieruje ją do urzędu skarbowego właściwego dla podatnika (ustalenie właściwości następuje wg miejsca zamieszkania lub miejsca siedziby podatnika, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej).

Dlaczego poprawne i terminowe złożenie TPR jest istotne? Konsekwencje

Niezłożenie Informacji TPR w terminie lub złożenie informacji nieprawdziwej to poważne ryzyko:

Sankcje karno-skarbowe (KKS): Wysokie grzywny dla osób odpowiedzialnych.
Zwiększone ryzyko kontroli: Błędy w TPR lub brak złożenia informacji to sygnał dla KAS.
Podważenie wiarygodności: Rzetelne dane w TPR budują zaufanie.

Jak możemy pomóc w zakresie Informacji TPR? Wsparcie w cenach transferowych

Przygotowanie TPR to złożony proces. Oferujemy kompleksowe wsparcie:

Weryfikację obowiązku złożenia informacji TPR.
Gromadzenie danych do TPR.
Przygotowanie pliku TPR-C lub TPR-P zgodnie z aktualnym schematem Ministerstwa Finansów.
Weryfikację spójności informacji TPR z dokumentacją cen transferowych.
Wsparcie w elektronicznej wysyłce TPR.
Doradztwo w zakresie cen transferowych dotyczących TPR.

Nasz zespół zapewni, że Twoja Informacja TPR będzie rzetelna i złożona w terminie.

Potrzebujesz pomocy z Informacją TPR? Nie ryzykuj błędów i sankcji!

Skontaktuj się z nami, aby omówić szczegóły i uzyskać profesjonalne wsparcie w przygotowaniu i złożeniu informacji TPR.

TPR - obowiązek w cenach transferowych