Uprzednie porozumienia cenowe dla naszych klientów przygotowujemy kompleksowo zachowując przy tym wysoką efektywność cenową. Skontaktuj się z nami, aby skorzystać z profesjonalnej pomocy naszych doświadczonych doradców podatkowych.
Uprzednie porozumienie cenowe (APA) to formalne porozumienie między podatnikiem a organami podatkowymi, które określa zasady ustalania cen transferowych na przyszłość. Proces ten rozpoczyna się formalnym złożeniem wniosku, co jest kluczowym krokiem przed rozpoczęciem formalnej procedury. Przed tym, podatnik ma możliwość uzyskania informacji od Szefa krajowej Administracji Skarbowej oraz uczestniczenia w niesformalizowanych spotkaniach w celu wyjaśnienia wątpliwości. APA może być jednostronne, dwustronne lub wielostronne, co jest szczególnie istotne w przypadku transakcji międzynarodowych.
Współpraca przedsiębiorców z organami podatkowymi w kontekście zawierania uprzednich porozumień cenowych (APA) zyskała na znaczeniu w wyniku zmian legislacyjnych, które zwiększyły zainteresowanie takimi porozumieniami oraz procedurami związanymi z uzyskiwaniem decyzji od organów podatkowych.
Uprzednie porozumienie cenowe (APA) to formalne porozumienie w sprawach ustalenia cen transferowych między podatnikiem a organem podatkowym. Jest to rodzaj umowy, w której organ podatkowy akceptuje wybór i sposób stosowania metody weryfikacji ceny transferowej stosowanej w relacjach podatnika i podmiotów z nim powiązanych. Porozumienie to przybiera formę decyzji administracyjnej, a organem właściwym do jego zawarcia jest Szef Krajowej Administracji Skarbowej.
APA może być jedno-, dwu- i wielostronne. Cechą charakterystyczną porozumień jednostronnych jest to, że procedura toczy się wyłącznie między podatnikiem a Szefem KAS. Natomiast porozumienia dwu- i wielostronne zawierane są przez ministra finansów z organem podatkowym właściwym dla drugiej strony transakcji, czyli podmiotu powiązanego z podatnikiem. Dzięki temu możliwe jest uzyskanie porozumienia, które obejmuje więcej niż jedną jurysdykcję podatkową, co jest szczególnie istotne w przypadku transakcji międzynarodowych.
Uzyskanie decyzji o uprzednim porozumieniu cenowym (APA) w kontekście zawieraniu uprzednich porozumień cenowych gwarantuje, że organy skarbowe nie będą kwestionować naszych rozliczeń z podmiotami powiązanymi, co zapewnia stabilność podatkową i unikanie sporów. Od niedawna decyzja APA ma znaczenie również dla ograniczenia uznawania za koszty usług nabywanych od podmiotów powiązanych.
Przypomnijmy, że limit dotyczy usług o „niskiej wartości dodanej”, w tym doradczych i reklamowych, a także kosztów korzystania ze znaków towarowych. Ustanowiony limit takich kosztów to 3 mln zł albo 30% zysku przed opodatkowaniem.
Limit można ominąć, zawierając porozumienie APA, jednak procedura jego uzyskania jest stosunkowo kosztowna i czasochłonna. Opłaty różnią się w zależności od podmiotów krajowych i podmiotu zagranicznego. Dla podmiotów krajowych opłata może wynosić od 10 000 PLN do 50 000 PLN, natomiast dla podmiotu zagranicznego opłata wynosi od 20 000 PLN do 100 000 PLN.
Reprezentujemy naszych klientów w ramach całego procesu uzyskania decyzji w sprawie APA – od wstępnego spotkania w Ministerstwie Finansów, przez przygotowanie listy wymaganych dokumentów i stworzenie wniosku, aż po uzyskanie decyzji. Proces zawierania uprzednich porozumień cenowych obejmuje przygotowanie wniosku, negocjacje z organami skarbowymi oraz korzyści płynące z ich zawarcia.
Uprzednie porozumienie cenowe (APA) jest efektywnym narzędziem ograniczenia ryzyka nieprawidłowego ustalania cen transferowych oraz zakwestionowania sposobu ich ustalania przez organy podatkowe. Dzięki APA podatnicy mogą uzyskać pewność co do warunków transakcji kontrolowanej, co minimalizuje ryzyko kwestionowania przez organ podatkowy warunków tych transakcji.
APA wspiera również stabilność podatkową, umożliwiając uzyskanie przewidywalności postępowań podatkowych. Jest to szczególnie ważne dla firm, które chcą uniknąć niespodziewanych sporów podatkowych i związanych z nimi kosztów. Ponadto, APA mogą być stosowane w przypadku transakcji międzynarodowych, co umożliwia uniknięcie podwójnego opodatkowania. Dzięki temu firmy działające na różnych rynkach mogą mieć pewność, że ich transakcje będą traktowane zgodnie z ustalonymi zasadami w różnych jurysdykcjach.
Opłatę za wniosek o APA wnosi się w ciągu 7 dni od dnia złożenia wniosku na rachunek Ministerstwa Finansów w Narodowym Banku Polskim. Wysokość opłaty zależy od rodzaju porozumienia i wynosi od 5 000 PLN do 200 000 PLN, co odzwierciedla złożoność i zakres porozumienia.
Porozumienie APA może być zawarte na dowolny okres, jednak nie dłuższy niż 5 lat. Po upływie tego okresu możliwe jest staranie się o odnowienie porozumienia, co pozwala na dalsze korzystanie z jego korzyści. W przypadku transakcji międzynarodowych, porozumienie APA może być zawarte z podmiotem zagranicznym, co umożliwia uniknięcie podwójnego opodatkowania i zapewnia spójność w traktowaniu transakcji w różnych krajach.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie sporządzania analiz porównawczych oraz dokumentacji cen transferowych? Skontaktuj się z nami, aby skorzystać z profesjonalnej pomocy naszych doświadczonych doradców podatkowych.
Prawnik, doradca podatkowy z ponad 12-letnim doświadczeniem. Ekspert z zakresu cen transferowych.
Ekonomista z ponad 15-letnim doświadczeniem na rynku kapitałowym, specjalizujący się w cenach transferowych przez ostatnie 10 lat.
