Jakie informacje zawiera deklaracja TPR?
W dobie globalizacji i dynamicznego rozwoju przedsiębiorstw transakcje między podmiotami powiązanymi stały się normą. Firmy coraz częściej tworzą filie zarówno w kraju, jak i za granicą, co rodzi konieczność prawidłowego raportowania cen transferowych. Kluczowym elementem tego procesu jest deklaracja TPR (Informacja o Cenach Transferowych). Czym dokładnie jest TPR i jakie informacje musi zawierać? Przyjrzyjmy się temu bliżej.
Czym jest deklaracja TPR?
Deklaracja TPR to obowiązkowy raport składany przez przedsiębiorców do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Dotyczy ona transakcji kontrolowanych, czyli takich, które są zawierane między podmiotami powiązanymi lub z podmiotami mającymi siedzibę w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, tzw. rajach podatkowych.
Obowiązek jej sporządzenia wynika z art. 11t ust. 1 i 3 ustawy o CIT i dotyczy transakcji realizowanych już od 2019 roku. Celem deklaracji jest dostarczenie administracji podatkowej szczegółowych informacji, które pozwolą na analizę ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania oraz przeprowadzanie innych analiz ekonomicznych i statystycznych.
Warto tutaj zwrócić uwagę na rolę wskaźników finansowych w procesie ustalania cen transferowych. Pomagają one w określeniu prawidłowej ceny transferowej zgodnej z zasadą „arm’s length”. Więcej na ten temat można przeczytać w artykule.
Kogo dotyczy obowiązek złożenia deklaracji TPR?
Obowiązek złożenia deklaracji TPR spoczywa na podatnikach, którzy:
- Dokonują transakcji kontrolowanych objętych obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.
- Realizują transakcje zwolnione z obowiązku dokumentacyjnego na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT, czyli tzw. transakcji krajowych.
- Zawierają transakcje lub dokonują płatności na rzecz podmiotów z rajów podatkowych, gdy wartość tych transakcji przekracza 100 000 zł.
Jakie informacje zawiera deklaracja TPR?
Deklaracja TPR jest rozbudowanym dokumentem, który musi zawierać następujące kluczowe elementy:
1. Ogólne informacje finansowe
Przedstawiają one sytuację finansową przedsiębiorstwa, w tym dane dotyczące przychodów, kosztów, wyniku finansowego oraz aktywów i pasywów. Pozwalają one organom podatkowym zrozumieć ogólną kondycję finansową firmy.
2. Informacje o podmiotach powiązanych i transakcjach kontrolowanych
W tej części należy szczegółowo opisać podmioty powiązane uczestniczące w transakcjach. Obejmuje to charakter powiązań, rodzaj i wartość transakcji oraz ich klasyfikację według kodów grup towarowych. Ważne jest precyzyjne przedstawienie tych danych, aby umożliwić organom podatkowym właściwą ocenę.
3. Informacje dotyczące metod i cen transferowych
Tutaj przedsiębiorca musi wskazać, jaką metodę zastosował do ustalenia cen transferowych w transakcjach kontrolowanych. Może to być np. metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej czy metoda ceny odsprzedaży. Należy również przedstawić wysokość zastosowanych cen transferowych oraz wskaźniki rentowności użyte do ich weryfikacji, takie jak marża operacyjna czy wskaźnik rentowności aktywów (ROA).
4. Informacje o analizie cen transferowych
Ostatni element to szczegółowy opis przeprowadzonej analizy cen transferowych. Obejmuje on sposób weryfikacji, źródła danych wykorzystane w analizie (np. bazy danych, raporty branżowe), zastosowane korekty oraz wyniki tych analiz. Celem jest udokumentowanie, że ceny stosowane w transakcjach kontrolowanych są zgodne z warunkami rynkowymi.
Dlaczego prawidłowe sporządzenie deklaracji TPR jest tak ważne?
Rzetelne sporządzenie deklaracji TPR jest kluczowe dla zapewnienia zgodności z przepisami prawa podatkowego i uniknięcia sankcji ze strony organów podatkowych. Niezłożenie deklaracji w terminie lub podanie nieprawdziwych informacji może skutkować poważnymi konsekwencjami finansowymi, w tym grzywną do 720 stawek dziennych zgodnie z art. 80e Kodeksu karnego skarbowego.
Ponadto, deklaracja TPR jest narzędziem, które pozwala organom podatkowym na efektywną analizę ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania oraz przeprowadzanie innych analiz ekonomicznych i statystycznych. Transparentność w raportowaniu cen transferowych buduje również zaufanie między przedsiębiorcą a administracją skarbową.
Terminy i sposób składania deklaracji TPR
Deklarację TPR należy złożyć w terminie 9 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Składa się ją wyłącznie w formie elektronicznej do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Ważne jest przestrzeganie zarówno terminu, jak i formy składania, aby uniknąć potencjalnych sankcji.
Przykład praktyczny
Załóżmy, że firma prowadząca handel e-commerce w Polsce dokonała zakupu elektroniki z Hongkongu o wartości 300 000 zł. Ponieważ Hongkong jest uznawany za raj podatkowy, firma jest zobowiązana do sporządzenia dokumentacji cen transferowych i uwzględnienia tej transakcji w deklaracji TPR. Ten przykład pokazuje, że obowiązek raportowania może dotyczyć również transakcji, które na pierwszy rzut oka nie wydają się podlegać takim regulacjom.
Jak przygotować się do sporządzenia deklaracji TPR?
Aby prawidłowo sporządzić deklarację TPR, warto:
- Skrupulatnie dokumentować wszystkie transakcje kontrolowane, gromadząc niezbędne dane i dokumenty.
- Przeprowadzić analizę cen transferowych, korzystając z odpowiednich metod i źródeł danych.
- Zadbać o terminowość – pamiętaj, że masz 9 miesięcy od zakończenia roku podatkowego na złożenie deklaracji.
- Konsultować się z ekspertami w dziedzinie cen transferowych i prawa podatkowego, aby upewnić się, że wszystkie obowiązki są prawidłowo wypełnione.
Podsumowanie
Deklaracja TPR to kluczowy element w procesie raportowania cen transferowych. Jej prawidłowe i terminowe sporządzenie jest nie tylko obowiązkiem prawnym, ale również świadczy o profesjonalizmie i transparentności przedsiębiorstwa. Dzięki niej możesz uniknąć sankcji oraz budować pozytywny wizerunek firmy w oczach organów podatkowych.
Potrzebujesz wsparcia w przygotowaniu deklaracji TPR? Skontaktuj się z nami! Nasi eksperci są gotowi, aby Ci pomóc i zapewnić pełną zgodność z przepisami podatkowymi.
