Dokumentację cen transferowych przygotujemy zarówno dla Ciebie jak i dla kontrolujących urzędników. W ramach naszych usług przeprowadzamy wywiad dotyczący transakcji możliwy zarówno zdalnie jak i u klienta (on-site). Koszt pojedynczej dokumentacji zaczyna się już od 2900 EUR.
Dokumentacja cen transferowych to jeden z najważniejszych elementów weryfikacji zgodności transakcji między podmiotami powiązanymi, a warunkami rynkowymi. W 2024 roku zmiany w przepisach wprowadziły dodatkowe obowiązki oraz zaostrzenia, które wymagają od przedsiębiorstw sporządzenia pełnej dokumentacji cen transferowych, jeżeli wartość transakcji przekracza określone limity. Wraz z tymi zmianami, obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dotyczy podmiotów powiązanych. Podmioty te muszą spełniać określone progi transakcyjne, aby zapewnić zgodność z przepisami podatkowymi. Zobacz co możemy dla Ciebie zrobić w sprawie dokumentacji cen transferowych.
Dowiedz się więcej [TUTAJ]
Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi. Dodatkowo powinny być zgodne z warunkami rynkowymi. Głównym celem dokumentacji cen transferowych jest wykazanie, że ceny te nie różnią się od tych, które ustaliłyby niezależne podmioty na otwartym rynku. Jest to istotne zwłaszcza w kontekście międzynarodowych grup kapitałowych, gdzie nieprawidłowe ustalanie cen transferowych może skutkować zaniżeniem zobowiązań podatkowych.
Ceny transferowe pełnią funkcje w ramach transakcji między podmiotami powiązanymi. Przede wszystkim, są one ustalane w celu osiągnięcia określonych korzyści ekonomicznych, takich jak optymalizacja kosztów i zysków w ramach grupy kapitałowej. Dzięki odpowiedniemu ustaleniu cen transferowych, przedsiębiorstwa mogą efektywnie zarządzać swoimi zasobami i maksymalizować rentowność.
Ceny transferowe pełnią również istotną funkcję podatkową. Poprzez odpowiednie ustalanie cen transferowych, firmy mogą uniknąć szkodliwej konkurencji podatkowej i zminimalizować obciążenia podatkowe, zgodnie z obowiązującymi przepisami. Jest to ważne w kontekście międzynarodowych transakcji, gdzie różnice w systemach podatkowych mogą prowadzić do podwójnego opodatkowania lub zaniżenia zobowiązań podatkowych.
Ceny transferowe mogą być ustalane w celu realizacji określonych celów strategicznych. Na przykład, mogą one wspierać rozwój nowych rynków, promować innowacje technologiczne lub wzmacniać pozycję konkurencyjną przedsiębiorstwa. W ten sposób, ceny transferowe stają się narzędziem do zarządzania strategicznego, które pomaga firmom osiągać długoterminowe cele biznesowe.
Dokumentacja cen transferowych jest wymagana, gdy przedsiębiorstwo dokonuje transakcji kontrolowanej z podmiotami powiązanymi i wartość tych transakcji przekracza określone progi. Przekroczenie progów obliguje firmy do przygotowania dokumentacji dla transakcji z podmiotami powiązanymi, niezależnie od tego, czy transakcje te są realizowane na rynku krajowym czy międzynarodowym..
Dla transakcji z podmiotami z rajów podatkowych obowiązuje znacznie niższy próg – 100 000 zł, niezależnie od rodzaju transakcji.
Należy jednak pamiętać, że przepisy każą ustalać powyższe progi odrębnie dla strony przychodowej i kosztowej. Także dla każdej transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym
Przekroczenie tych progów wymaga sporządzenia pełnej dokumentacji cen transferowych, która zostanie zweryfikowana przez organy podatkowe w razie kontroli podatkowej.
Dowiedz się więcej [TUTAJ]
Podmioty powiązane to jednostki, które są ze sobą powiązane w sposób kapitałowy, osobowy lub organizacyjny. Relacje te mogą wynikać z bezpośredniego lub pośredniego posiadania udziałów, wspólnego zarządzania, czy też innych form powiązań, które wpływają na warunki transakcji między nimi.
Przykładami podmiotów powiązanych są spółki zależne, spółki matki, spółki siostrzane, a także inne jednostki, które mają wspólnych właścicieli lub zarząd. Do podmiotów powiązanych mogą również należeć stowarzyszenia, fundacje, związki zawodowe, czy związki wyznaniowe, jeżeli istnieją między nimi powiązania kapitałowe lub osobowe.
W ramach dokumentacji cen transferowych, istotne jest dokładne zidentyfikowanie podmiotów powiązanych, aby móc prawidłowo ocenić warunki transakcji i wykazać, że ceny transferowe zostały ustalone zgodnie z warunkami rynkowymi. Dzięki temu, przedsiębiorstwa mogą uniknąć potencjalnych sporów z organami podatkowymi i zapewnić zgodność z przepisami.
Dokumentacja cen transferowych powinna zawierać szczegółowy opis transakcji, relacji pomiędzy podmiotami oraz analizę, która potwierdzi, że ceny transferowe są zgodne z warunkami rynkowymi. Kluczowe elementy dokumentacji obejmują:
Dowiedz się więcej [TUTAJ]
Dokumentacja cen transferowych musi obejmować szeroki zakres transakcji między podmiotami powiązanymi, które mogą obejmować różnorodne rodzaje działań gospodarczych.
W przypadku transakcji finansowej, dokumentacja cen transferowych musi zawierać szczegółowe informacje, które potwierdzą, że warunki transakcji są zgodne z rynkowymi standardami. Transakcje finansowe obejmują m.in. udzielanie pożyczek, gwarancje finansowe, transakcje walutowe, leasing, kredyty wewnątrzgrupowe oraz operacje zabezpieczające ryzyko.
Dokumentacja powinna zawierać opis warunków transakcji, w tym wysokość oprocentowania, terminy spłaty, zabezpieczenia oraz inne istotne warunki umowy. Ważne jest również przeprowadzenie analizy porównawczej, która wykaże, że warunki transakcji finansowej są zgodne z warunkami oferowanymi na rynku przez niezależne podmioty.
Dodatkowo, dokumentacja powinna zawierać analizę funkcji i ryzyk, która określi, jakie role pełnią poszczególne podmioty w transakcji oraz jakie ryzyka ponoszą. Na przykład, w przypadku pożyczki wewnątrzgrupowej, należy określić, które podmioty pełnią funkcję kredytodawcy i kredytobiorcy oraz jakie ryzyka finansowe są z tym związane.
Formularz TPR jest istotnym elementem raportowania cen transferowych. Jest to dokument składany do organów podatkowych, który zawiera szczegółowe informacje o transakcjach kontrolowanych, metodach ustalania cen transferowych oraz warunkach tych transakcji.
Termin składania formularza TPR: Do końca 11 miesiąca po zakończonym roku podatkowymDodatkowo podatnicy mają obowiązek przedstawienia dokumentacji w ciągu 14 dni od wezwania organu podatkowego.
Dowiedz się więcej [TUTAJ]
Dokumentacja cen transferowych, w tym formularz TPR (Transfer Pricing Reporting), musi zostać złożona w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu e-Deklaracje. Jest to platforma Ministerstwa Finansów, która umożliwia bezpieczne przesyłanie dokumentów do urzędów skarbowych. Wymaga ona, aby dokumenty były przesyłane w formatach zgodnych z wymogami prawnymi, a także by dokumenty były podpisane kwalifikowanym podpisem elektronicznym.
Lokalna dokumentacja cen transferowych, znana jako Local file, dotyczy transakcji realizowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi operującymi w jednym kraju. Zawiera szczegółowe informacje o transakcjach, analizę funkcji i ryzyk oraz aktywów zaangażowanych w transakcje. Dokument ten ma na celu przedstawienie, że transakcje wewnątrz grupy są zgodne z rynkowymi standardami.
Grupowa dokumentacja cen transferowych (Master file) dotyczy międzynarodowych grup kapitałowych, które przekraczają progi przychodów ustalone na poziomie 200 000 000 zł w poprzednim roku obrotowym. Ten dokument obejmuje globalny obraz działalności grupy, w tym zarządzanie wartościami niematerialnymi i kluczowymi transakcjami finansowymi.
Podatnicy zobligowani do posiadania dokumentacji cen transferowych powinni zastosować się do poniższych terminów:
Dowiedz się więcej [TUTAJ]
Znacznym uproszczeniem dla wielu krajowych podmiotów jest zwolnienie z obowiązku przygotowywania dokumentacji cen transferowych. Aby być zwolnionym z obowiązku sporządzenia analizy porównawczej lub analizy zgodności, podmiot objęty obowiązkiem dokumentacyjnym musi spełniać kryteria mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy.
Na podstawie naszych obserwacji i audytów przeprowadzanych u klientów, jest to prawdopodobnie najkorzystniejsza zmiana dla podatników wprowadzona nowymi przepisami, z której realnie może skorzystać znaczna ich część.
Beneficjentami zwolnienia są podatnicy, którzy:
Ostatni warunek budzi pewne wątpliwości w praktyce, z uwagi na fakt występowania w CIT dwóch źródeł przychodów (finansowego i operacyjnego). Pytanie, czy strata w jednym ze źródeł przychodów powoduje utratę prawa do zwolnienia dla wszystkich transakcji (niezależnie od źródła), czy tylko dla transakcji związanych ze źródłem, w którym została poniesiona strata, było przedmiotem wielu interpretacji.
Początkowo interpretacje wydawane w tej kwestii były niekorzystne dla podatników. Aktualnie przeważa jednak pogląd, że obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych lub jego brak powinien być ustalany w odniesieniu do straty ze źródła przychodów, do którego zalicza się transakcję podlegającą temu obowiązkowi (a nie do wszystkich źródeł).
Brak odpowiednio sporządzonej dokumentacji cen transferowych może prowadzić do dotkliwych sankcji, w tym nałożenia kar finansowych, a także doszacowania dochodu przez organy podatkowe. W przypadku transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, obowiązują obniżone progi dokumentacyjne oraz konieczność przygotowania szczegółowej dokumentacji, aby zapewnić zgodność z przepisami i uniknąć sankcji. Kara za brak dokumentacji może obejmować wyższe zobowiązania podatkowe oraz dodatkowe grzywny za nieprzestrzeganie przepisów.
Progi transakcyjne są kluczowym elementem w zakresie dokumentacji cen transferowych, ponieważ określają, kiedy przedsiębiorstwo jest zobowiązane do sporządzenia pełnej dokumentacji. W 2024 roku progi te zostały ustalone na następujących poziomach:
Warto pamiętać, że progi te dotyczą łącznej wartości transakcji realizowanych w danym roku podatkowym. Dlatego przedsiębiorstwa powinny monitorować swoje transakcje z podmiotami powiązanymi, aby upewnić się, że spełniają wymogi dokumentacyjne i są przygotowane na ewentualne kontrole podatkowe.
Jesteśmy specjalistami wyłącznie w zakresie cen transferowych, co oznacza, że posiadamy pełną wiedzę i doświadczenie, aby pomóc Twojej firmie spełnić wszystkie wymogi prawne. Oferujemy kompleksowe wsparcie w przygotowaniu dokumentacji cen transferowych, w tym formularza TPR, oraz doradztwo w zakresie optymalizacji procesów podatkowych.
Nie ryzykuj sankcji i doszacowań dochodu – skontaktuj się z nami już dziś!
Potrzebujesz wsparcia w zakresie sporządzania analiz porównawczych oraz dokumentacji cen transferowych? Skontaktuj się z nami, aby skorzystać z profesjonalnej pomocy naszych doświadczonych doradców podatkowych.
Prawnik, doradca podatkowy z ponad 12-letnim doświadczeniem. Ekspert z zakresu cen transferowych.
Ekonomista z ponad 15-letnim doświadczeniem na rynku kapitałowym, specjalizujący się w cenach transferowych przez ostatnie 10 lat.
