Informacja o cenach transferowych (TPR) to roczne sprawozdanie dotyczące transakcji realizowanych przez podmioty powiązane. Obowiązek raportowania dotyczy nie tylko transakcji objętych dokumentacją Local File, lecz również określonych transakcji korzystających ze zwolnień dokumentacyjnych.
Poniżej przedstawiamy najważniejsze zasady przygotowania TPR-C za 2025 rok, w tym terminy, zakres raportowanych danych i wskaźniki finansowe wymagane przepisami.
30 listopada 2026 r. – to termin złożenia informacji TPR za 2025 rok dla podatników, których rok podatkowy zakończył się 31 grudnia 2025 r.
Zgodnie z przepisami TPR należy złożyć do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Za 2025 rok stosuje się formularze:
Informacja składana jest elektronicznie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Informację TPR składają przede wszystkim podmioty zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Obowiązek obejmuje również określone transakcje zwolnione z Local File na podstawie art. 11n pkt 1–2 oraz 10–12 ustawy o CIT.
Dotyczy to w szczególności niektórych transakcji krajowych pomiędzy polskimi podmiotami powiązanymi, które spełniają warunki zwolnienia dokumentacyjnego.
Ważne: brak obowiązku przygotowania Local File nie zawsze oznacza brak obowiązku złożenia TPR.
Samo występowanie powiązań pomiędzy spółkami nie oznacza jednak automatycznie konieczności raportowania każdej realizowanej transakcji.
Zakres danych zależy od rodzaju transakcji i obowiązku dokumentacyjnego.
TPR-C obejmuje w szczególności:
Przygotowując TPR, należy zweryfikować zgodność raportowanych danych z dokumentacją Local File, umowami, zapisami księgowymi i analizami ekonomicznymi.
Jedną z części formularza TPR-C są wskaźniki finansowe opisujące sytuację ekonomiczną podatnika.
Nie należy mylić ich ze wskaźnikami PLI stosowanymi w analizach porównawczych. Wskaźniki ogólne TPR dotyczą całego podmiotu, natomiast PLI służą weryfikacji rynkowości określonych transakcji lub działalności.
Rozporządzenie przewiduje następujące wskaźniki dla podmiotów innych niż jednostki objęte szczególnymi zasadami:
1. Marża operacyjna
Relacja wyniku z działalności operacyjnej do odpowiednio określonych przychodów operacyjnych.
2. Marża zysku brutto
Relacja wyniku finansowego brutto do odpowiednio ustalonej sumy przychodów ze sprzedaży, pozostałych przychodów operacyjnych i przychodów finansowych.
3. Rentowność aktywów (ROA)
Zysk lub strata netto / aktywa razem × 100%.
4. Rentowność kapitału własnego (ROE)
Zysk lub strata netto / kapitał własny × 100%.
W przypadku marży operacyjnej i marży zysku brutto szczegółowe wzory zależą od wariantu rachunku zysków i strat. Przy obliczeniach należy stosować odpowiednią formułę z załącznika do rozporządzenia, a nie wyłącznie ogólną definicję wskaźnika.
Zakres wskaźników zależy od kategorii jednostki w rozumieniu ustawy o rachunkowości.
Jednostki mikro:
Jednostki małe:
Dla tych jednostek stosuje się szczegółowe formuły przewidziane w odpowiednich tabelach załącznika do rozporządzenia. Nie należy automatycznie przyjmować, że wzory są identyczne jak dla pozostałych jednostek.
Przepisy przewidują również odrębne zestawy wskaźników dla instytucji finansowych.
Dla banków i SKOK-ów są to:
Dla zakładów ubezpieczeń i reasekuracji przewidziano wskaźniki uwzględniające specyfikę działalności ubezpieczeniowej, w tym rentowność działalności technicznej.
Podstawa prawna: rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie CIT, z uwzględnieniem zmian opublikowanych w Dz.U. z 2025 r. poz. 1744.
Pełne wzory wskaźników dostępne są w treści rozporządzenia: https://eli.gov.pl/eli/DU/2025/1744/ogl
1. Zidentyfikuj transakcje
Ustal rodzaje i wartości transakcji z podmiotami powiązanymi, uwzględniając zasady określania transakcji jednorodnych.
2. Zweryfikuj obowiązki raportowe
Sprawdź progi dokumentacyjne, zwolnienia z Local File i obowiązek ujęcia poszczególnych transakcji w TPR.
3. Przygotuj dane finansowe
Zgromadź odpowiednie sprawozdanie finansowe i oblicz wymagane wskaźniki na podstawie właściwych pozycji rachunkowych.
4. Sklasyfikuj transakcje
Dobierz kody transakcji TPR, metody cen transferowych oraz wymagane pola raportowe.
5. Sprawdź zgodność danych
Porównaj formularz z Local File, analizami porównawczymi i dokumentacją źródłową. Szczególną uwagę zwróć na wartości transakcji, zastosowane metody i wyniki.
6. Podpisz i złóż formularz
Przygotuj informację w aktualnej strukturze TPR-C(6), zweryfikuj uprawnienie osoby podpisującej i zachowaj urzędowe poświadczenie odbioru (UPO).
Informacja TPR podlega szczególnym zasadom podpisywania.
Za 2025 rok formularz może podpisać osoba uprawniona do reprezentacji podmiotu, a w przewidzianych przepisami przypadkach również uprawniony pełnomocnik.
Zmiany przepisów obowiązujące od 5 listopada 2026 r. upraszczają zasady podpisywania TPR przez pełnomocników, jednak nowe rozwiązania mają zastosowanie do informacji za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2025 r.
Dlatego przy podpisywaniu TPR za 2025 rok należy stosować zasady właściwe dla tego okresu.
W niektórych przypadkach tak. Dotyczy to m.in. określonych transakcji krajowych zwolnionych na podstawie art. 11n ustawy o CIT. Zakres raportowanych danych może być wówczas uproszczony.
Tak, jeżeli transakcja podlega obowiązkowi raportowania pomimo zwolnienia z przygotowania dokumentacji. Przy transakcjach objętych obowiązkiem Local File należy zapewnić spójność obu dokumentów.
Tak, jeżeli w danym roku stanowią transakcje objęte obowiązkiem raportowania. Należy prawidłowo określić ich wartość oraz pozostałe wymagane parametry.
Tak. W przypadku stwierdzenia błędów w przekazanej informacji możliwe jest złożenie korekty formularza.
Nie. Ogólne wskaźniki finansowe dotyczą sytuacji finansowej podmiotu. Wskaźniki analizy porównawczej służą ocenie rynkowego charakteru konkretnej transakcji lub określonego zakresu działalności.
W Benchmarket przygotowujemy informacje TPR-C zarówno jako samodzielną usługę, jak i w ramach kompleksowej obsługi dokumentacji cen transferowych.
Weryfikujemy obowiązki raportowe, klasyfikujemy transakcje, sprawdzamy spójność danych z Local File oraz przygotowujemy formularz elektroniczny do podpisania i złożenia.
Potrzebujesz pomocy z TPR-C za 2025 rok?
Stan prawny: listopad 2026 r. Materiał ma charakter informacyjny. Zakres obowiązków TPR zależy od indywidualnej sytuacji podatnika.
Financial Insights
January 25, 2026
Ustawa o CIT (art. 11n ust. 1 pkt 1) przewiduje tzw. „zwolnienie krajowe”, czyli brak obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych dla podmiotów, które nie poniosły straty podatkowej. Jest to istotne ułatwienie dla biznesu, jednak skorzystanie z niego wymaga spełnienia kilku rygorystycznych warunków.
January 25, 2026
W październiku opublikowano najnowszy raport Forum Cen Transferowych (FCT) dotyczący transakcji finansowych zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Dokument pokazuje, jak oceniać zgodność wynagrodzenia z zasadą ceny rynkowej oraz jakie przesłanki uwzględnić przy przygotowywaniu analizy cen transferowych (benchmarku) dla takich transakcji.
.svg)