Podmioty powiązane: Kiedy i jak je rozpoznać?

Podmioty powiązane to firmy lub osoby, które łączy kapitał, prawa głosu lub wpływ na decyzje. Ich identyfikacja jest ważna dla zgodności z przepisami podatkowymi. W artykule wyjaśniamy, jak rozpoznać podmioty powiązane i co to oznacza w praktyce biznesowej.

Najważniejsze Informacje

• Podmioty powiązane definiuje szereg kryteriów, w tym wpływ na decyzje gospodarcze oraz powiązania rodzinne, które mogą prowadzić do uznania relacji bez formalnych powiązań kapitałowych. Powiązania mogą być uznane mimo braku istnienia powiązań kapitałowych, na przykład w przypadku powiązań rodzinnych.
• Przepisy dotyczące cen transferowych wymagają od podmiotów powiązanych przestrzegania zasad ustalania cen na poziomie rynkowym oraz dokumentacji transakcji, z rygorystycznymi sankcjami za ich niedotrzymanie.
• W przypadku transakcji z zagranicznymi podmiotami powiązanymi, przedsiębiorstwa muszą być świadome dodatkowymi obowiązkami ewidencyjnymi oraz procedurami raportowania, szczególnie w kontekście podmiotów z rajów podatkowych.

Definicja podmiotów powiązanych

Podmioty powiązane to krajowe i zagranicznych podmiotów powiązanych jednostki, które są ze sobą związane w kontekście prawnym i podatkowym. Zakres kryteriów dotyczących tym, czym są podmioty powiązane, jest bardzo szeroki i nie ogranicza się jedynie do relacji kapitałowych, w tym podmiotach powiązanych. Oznacza to, że aby zweryfikować powiązania pomiędzy podmiotami, konieczne jest uwzględnienie różnych aspektów, takich jak struktura właścicielska, podział zysków, a także prawa głosu.

W relacjach podmiotów powiązanych kluczowe znaczenie ma wpływ na decyzje gospodarcze, nawet jeśli osoby te nie są formalnie członkami organów zarządzających. To oznacza, że nawet nieformalne relacje mogą prowadzić do uznania podmiotu za powiązany, co może mieć istotne konsekwencje dla działalności gospodarczej. Podmioty powiązane mogą obejmować zarówno osoby prawne, jak i jednostkę nieposiadającą osobowości prawnej, które mają wpływ na decyzje gospodarcze.

Kryteria uznania za podmiot powiązany

Podmioty powiązane są określane przez cztery kluczowe kryteria, w tym znaczący wpływ na inne podmioty oraz pokrewieństwo do drugiego stopnia. Kryteria te są szerokie i obejmują nie tylko relacje kapitałowe, ale także osobiste i inne formy wpływu. Warto zwrócić uwagę, że znaczący wpływ na decyzje może mieć nie tylko kapitał, ale także inne relacje między podmiotami.

Podmioty mogą być uznawane za powiązane bez bezpośrednich relacji przez udziały i prawa głosu. Kryteria uznania podmiotu za powiązany związane z wywieraniem znaczącego wpływu obejmują udziały, prawa głosu oraz zysk na poziomie 25%. Istotne dla weryfikacji powiązań pomiędzy podmiotami są: struktura właścielska, podział zysku oraz prawa głosu. Kryteria te obejmują również posiadanie jednostek uczestnictwa, które mogą wpływać na decyzje gospodarcze innych podmiotów.

Wpływ na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych

Osoby fizyczne mogą wpływać na decyzje gospodarcze podmiotu nawet bez formalnego członkostwa w organach zarządzających. Osoba fizyczna może wywierać znaczący wpływ na decyzje gospodarcze podejmowane przez osobę prawną, nawet bez formalnego członkostwa w organach zarządzających. To oznacza, że nie muszą być członkami organów, aby wywierać znaczący wpływ na faktyczną zdolność osoby fizycznej do podejmowania decyzji gospodarczych podmiotu, nieposiadającą osobowości prawnej. Przykładowo:

• prezes
• dyrektor
• prokurent samoistny
• akcjonariusz

mogą wywierać znaczący wpływ na decyzje gospodarcze, wpływania na podejmowanie kluczowych podmiot wywiera znaczący wpływ.

Zachowania takie jak wpływanie na wybór członków zarządu mogą świadczyć o znaczącym wpływie na podmioty powiązane. Ponadto, transakcje z podmiotami z rajów podatkowych mogą automatycznie skutkować uznaniem powiązań, nawet przy braku bezpośrednich relacji.

Trudność w ustaleniu relacji powiązanych wzrasta, gdy podmioty nie są ujawnione w oficjalnych rejestrach.

Powiązania rodzinne i pokrewieństwo

Powiązania rodzinne wystarczają do uznania dwóch podmiotów za powiązane, niezależnie od relacji kapitałowych. Mogą one dotyczyć osób związanych przez małżeństwo, pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia. Obecność powiązań rodzinnych jest wystarczająca do uznania podmiotów za powiązane, co oznacza, że wystarczy sam fakt wystąpienia związków o charakterze rodzinnym. Występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia jest jednym z warunków, które mogą wpływać na uznanie podmiotów za powiązane.

Pokrewieństwo do drugiego stopnia oraz powinowactwo mają znaczenie w kontekście transakcji oznaczanych symbolem ‘TP’. Warto zwrócić uwagę na ryzyko występowania powiązań, które mogą wpływać na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych.

Powiązania kapitałowe i struktura właścicielska

Podmioty mogą być uznawane za powiązane poprzez kryteria takie jak posiadanie co najmniej 25% udziałów lub głosów w innych podmiotach. Powiązania kapitałowe mogą być zarówno bezpośrednie, jak i pośrednie. Przykładowo, sytuacje, w których jeden podmiot ma co najmniej 25% udziałów lub praw głosu w innym podmiocie, są uznawane za powiązania kapitałowe.

Manipulacje strukturą właścicielską mogą występować, gdy relacje między podmiotami są sztucznie utrzymywane, nie wynikając z ekonomicznych potrzeb. Podmioty, które osiągają większość przychodów od jednego klienta, są szczególnie monitorowane w kontekście powiązań kapitałowych.

Podmioty powiązane a ceny transferowe

Transakcje pomiędzy powiązanymi podmiotami rodzinnymi muszą być zgodne z regulacjami dotyczącymi cen transferowych. Przepisy te obejmują zarówno krajowe, jak i zagraniczne podmioty powiązane. Ceny transferowe odzwierciedlają skutki finansowe transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, wpływając na ich wyniki finansowe. W przypadku powiązań między podmiotami może wystąpić konieczność odpowiedniego dostosowania transakcji, aby spełnić wymogi dokumentacyjne.

Podmioty powiązane są zobowiązane do ustalania cen na poziomie rynkowym, co można osiągnąć różnymi metodami, w tym kwotowymi lub procentowymi. Obowiązek dokumentacji cen transferowych nie dotyczy wszystkich transakcji; zależy to od przekroczenia określonych progów transakcyjnych. Od 1 stycznia 2022 roku, przedsiębiorstwa muszą mieć lokalną dokumentację cen transferowych w formie elektronicznej, co jest wymagane podczas kontroli przez organy podatkowe oraz organach kontrolnych.

Zmiany w przepisach dotyczących cen transferowych wprowadziły kary do 720 stawek dziennych za brak dokumentacji lub za jej niezgodność z rzeczywistością. Dla transakcji między polskimi zakładami a zagranicznymi podmiotami powiązanymi wprowadzono możliwość zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych.

Transakcje z zagranicznymi podmiotami powiązanymi

Przy transakcjach z zagranicznymi podmiotami powiązanymi należy rozważyć przepisy o cenach transferowych. Identyfikacja powiązań między podmiotami jest istotna, aby spełnić obowiązki dotyczące cen transferowych i zarządzać ryzykiem podatkowym. W przypadku transakcji z kontrahentami z rajów podatkowych, istnieje obowiązek raportowania, gdy kwota przekracza 100 tys. zł. Transakcje z zagranicznymi podmiotami powiązanymi mogą obejmować zarówno osoby prawne, jak i jednostkę nieposiadającą osobowości prawnej.

Niższe progi transakcyjne dla sporządzenia dokumentacji cen transferowych obowiązują przy transakcjach z podmiotami z raju podatkowego. Dlatego ważne jest, aby przedsiębiorstwa były świadome tych przepisów i odpowiednio dostosowały swoje procedury.

Obowiązki ewidencyjne w JPK V7

Podatnicy muszą składać formularz Informacji TPR, który zawiera oświadczenie o zgodności lokalnej dokumentacji cen transferowych z rzeczywistym przebiegiem transakcji. Terminy na przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz złożenie formularza TPR zostały skrócone i muszą być spełnione w ustalonych ramach czasowych.

Podatnicy VAT muszą od 1 października 2020 r. wypełniać dodatkowe obowiązki związane z ewidencją w pliku JPK V7. Sprzedawcy są zobowiązani do oznaczania transakcji między podmiotami powiązanymi symbolem ‘TP’. Symbol ‘TP’ jest używany do identyfikacji rodzajów procedur sprzedaży w pliku JPK V7.

Sankcje za brak oznaczenia podmiotów powiązanych

Niewłaściwe oznaczenie podmiotów powiązanych może prowadzić do kontroli skarbowej i nałożenia kar finansowych. Za brak odpowiedniego oznaczenia podmiotów powiązanych można nałożyć karę pieniężną wynoszącą 500 zł za każdy błąd, który uniemożliwia weryfikację transakcji. Niewłaściwe oznaczenie podmiotów powiązanych w transakcjach może skutkować poważnymi konsekwencjami finansowymi, w tym dodatkowymi obowiązkami podatkowymi.

Zgodnie z przepisami, transakcje między podmiotami powiązanymi muszą być dokumentowane oraz oznaczane, aby uniknąć sankcji.

Podsumowanie

Podmioty powiązane odgrywają kluczową rolę w zarządzaniu działalnością gospodarczą. Zrozumienie ich definicji, kryteriów uznania, oraz obowiązków ewidencyjnych i dokumentacyjnych jest kluczowe, aby uniknąć sankcji i prowadzić działalność zgodnie z przepisami. Podmioty powiązane mogą obejmować posiadanie udziałów, praw głosu oraz jednostek uczestnictwa, co wpływa na ich wzajemne relacje gospodarcze. Odpowiednie zarządzanie powiązaniami może przynieść wiele korzyści, w tym lepsze zarządzanie ryzykiem podatkowym i finansowym.

Najczęściej Zadawane Pytania

Czym są podmioty powiązane?

Podmioty powiązane to jednostki krajowe i zagraniczne, które są ze sobą związane prawnie lub podatkowo, co może obejmować związki kapitałowe, rodzinne lub inne formy wpływu. Zrozumienie tych powiązań jest kluczowe w kontekście regulacji prawnych i podatkowych. Podmioty powiązane mogą obejmować zarówno osoby fizyczne, jak i osobę prawną, które mają wpływ na decyzje gospodarcze.

Jakie kryteria decydują o uznaniu podmiotu za powiązany?

Podmiot uznawany jest za powiązany na podstawie czterech kluczowych kryteriów: znaczącego wpływu na inne podmioty, pokrewieństwa do drugiego stopnia, posiadania udziałów i praw głosu oraz podziału zysków. Te kryteria determinują stopień związku między podmiotami w kontekście relacji gospodarczych. Występowanie pokrewieństwa do drugiego stopnia jest jednym z kluczowych kryteriów uznania podmiotu za powiązany.

Jakie są obowiązki ewidencyjne w JPK V7 dla podmiotów powiązanych?

Obowiązki ewidencyjne w JPK V7 dla podmiotów powiązanych obejmują składanie formularza Informacji TPR, oznaczanie transakcji symbolem 'TP' oraz przestrzeganie terminów na przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych. Ważne jest, aby te obowiązki były realizowane zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Jakie są sankcje za brak oznaczenia podmiotów powiązanych?

Brak oznaczenia podmiotów powiązanych skutkuje kontrolą skarbową oraz karą finansową w wysokości 500 zł za każdy błąd, a także dodatkowymi obowiązkami podatkowymi. Warto zatem zadbać o poprawność dokumentacji, aby uniknąć tych poważnych konsekwencji.

Jakie są przepisy dotyczące cen transferowych dla zagranicznych podmiotów powiązanych?

Przepisy dotyczące cen transferowych dla zagranicznych podmiotów powiązanych wymagają sporządzania dokumentacji transakcyjnej, szczególnie w przypadku transakcji z rajami podatkowymi, gdzie obowiązują niższe progi transakcyjne. Warto zatem zadbać o zgodność z tymi regulacjami, aby uniknąć potencjalnych problemów prawnych.