Ceny transferowe terminy 2024: Nowe wymogi i terminy raportowania

W 2024 roku podatnicy muszą dostosować się do nowych aktualizacji dotyczących raportowania cen transferowych. Choć podstawowe przepisy nie zmieniły się od 1 stycznia 2022 roku, nowe terminy i wymagania mogą wpłynąć na procesy dokumentacyjne i sprawozdawcze.

Nieprzestrzeganie tych wymagań może skutkować poważnymi sankcjami finansowymi oraz zwiększonym ryzykiem kontroli podatkowych. Ważne jest, aby być na bieżąco z obowiązującymi przepisami i zmianami, aby uniknąć potencjalnych problemów. Szczególnie istotne jest przestrzeganie przepisów w zakresie cen transferowych, aby zminimalizować ryzyko związane z nieodpowiednim dokumentowaniem transakcji z podmiotami powiązanymi.

Potrzebujesz dokumentacji? Kliknij tutaj i zobacz jak możemy Ci pomóc.

Terminy sporządzania Dokumentacji za 2023 Rok

Podatnicy mają obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za 2023 rok do 31 października 2024 roku. Następnie, do 30 listopada 2024 roku (Termin przypada na sobotę, więc faktycznie upływa 2 grudnia 2024 r.), muszą złożyć informację o cenach transferowych (TPR-P/TPR-C), a do 31 grudnia 2024 roku – grupową dokumentację cen transferowych (Master file).

Terminy te są istotne, ponieważ ich niedotrzymanie może skutkować sankcjami finansowymi oraz ryzykiem kontroli podatkowych. W poprzednich latach terminy te były wydłużane, aby ułatwić przedsiębiorcom przygotowanie dokumentacji, jednak obecnie brak jest informacji o planowanych zmianach w 2024 roku.

Dlatego przedsiębiorcy powinni szczególnie zadbać o zgodność swojej dokumentacji z obowiązującymi przepisami, co może wymagać dodatkowego zaangażowania w analizę rynkowego charakteru transakcji i rzetelne przygotowanie formularza TPR-C. Terminowe sporządzenie dokumentacji cen transferowych jest kluczowe dla poprawnego złożenia informacji o cenach transferowych do Ministerstwa Finansów.

Potrzebujesz dokumentacji? Kliknij tutaj i zobacz jak możemy Ci pomóc.

Wprowadzenie do cen transferowych

Ceny transferowe to warunki, głównie ceny, stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi. Są one regulowane przez przepisy prawa podatkowego i mają decydujący wpływ na ostateczną wysokość zysków i strat oraz konkurencyjność danej grupy kapitałowej. Właściwe ustalenie cen transferowych jest kluczowe dla zapewnienia zgodności z przepisami podatkowymi oraz minimalizacji ryzyka podatkowego.

Czym są ceny transferowe?

Ceny transferowe to rezultat finansowy warunków ustalonych lub narzuconych w wyniku istniejących powiązań. Są one ustalane przez podmioty powiązane, w szczególności w ramach jednej grupy kapitałowej. Ceny te muszą być zgodne z zasadą arm’s length, co oznacza, że powinny odpowiadać warunkom, jakie ustaliłyby między sobą niezależne podmioty działające na rynku.

Zakres cen transferowych

Zakres cen transferowych obejmuje transakcje między podmiotami powiązanymi, w tym transakcje towarowe, usługowe i finansowe. Ceny transferowe są stosowane w celu ustalenia warunków transakcji między podmiotami powiązanymi w sposób rynkowy. W przypadku transakcji towarowej, usługowej czy finansowej, ceny transferowe muszą być ustalone w taki sposób, aby odzwierciedlały warunki rynkowe, co jest kluczowe dla uniknięcia zarzutów o nieprawidłowe rozliczenia podatkowe.

Zmiany w formularzu TPR-C na Rok 2024

W 2024 roku podatnicy będą składać formularz TPR-C według zmienionego wzoru z 2023 roku. Kluczową zmianą jest możliwość składania formularza przez pełnomocnika, takiego jak adwokat, radca prawny, doradca podatkowy czy biegły rewident. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji i rynkowym charakterze cen zostało zintegrowane z formularzem TPR-C, eliminując konieczność składania odrębnego oświadczenia.

Te zmiany mają na celu uproszczenie procesu składania dokumentów oraz zmniejszenie obciążenia administracyjnego dla podatników. Nowe zasady mają ułatwić przedsiębiorcom wypełnianie obowiązków związanych z cenami transferowymi. Zmiany w formularzu TPR-C mają również na celu uproszczenie procesu sporządzenia dokumentacji cen transferowych.

Nowe wymagania raportowania TPR-C

Nowe regulacje wprowadzają dodatkowe obowiązki dla podatników. Konieczne jest przyporządkowanie transakcji do poszczególnych krajów oraz określenie, czy wynik transakcji zmienił się o więcej lub mniej niż 30% w przypadku korekty porównywalności.

Nowe przepisy wymagają również ujawnienia transakcji objętych uprzednim porozumieniem cenowym oraz uwzględnienia transakcji refaktur w nowej kategorii F. Podatnicy muszą teraz bardziej szczegółowo raportować swoje transakcje, co może wymagać bardziej zaawansowanego systemu zarządzania dokumentacją. Konieczne jest również szczegółowe raportowanie transakcji kontrolowanej, aby spełnić wymagania dotyczące dokumentacji cen transferowych.

Zarządzanie ryzykiem Cen Transferowych

Zarządy firm muszą skoncentrować się na zarządzaniu ryzykiem związanym z cenami transferowymi. Odpowiedzialność za prawidłowość rozliczeń spoczywa na członkach zarządu, co wiąże się z koniecznością podpisywania oświadczeń o cenach transferowych.

Nowością w 2024 roku jest możliwość składania formularza TPR-C przez pełnomocnika, co może pomóc w zabezpieczeniu się przed ryzykiem związanym z błędami w dokumentacji. Firmy muszą wdrożyć solidne mechanizmy i strategie kontroli wewnętrznej, aby zapewnić zgodność z przepisami i zminimalizować ryzyko sankcji. Ważne jest również zarządzanie ryzykiem w przypadku transakcji finansowych.

Strategia zarządzania ryzykiem Cen Transferowych

Posiadanie strategii zarządzania ryzykiem cen transferowych jest kluczowe dla każdej firmy. Opcje obejmują:

• Centralizację zarządzania cenami transferowymi na poziomie grupy kapitałowej lub zarządzanie lokalne
• Outsourcing przygotowania dokumentacji
• Audyty wewnętrzne
• Współpraca z doradcami podatkowymi

Dobrze przemyślana strategia pozwala na bardziej efektywne zarządzanie ryzykiem i lepsze przygotowanie na ewentualne kontrole podatkowe. Regularne przeglądy i aktualizacje strategii mogą pomóc w identyfikacji i eliminacji potencjalnych problemów na wczesnym etapie.

Restrukturyzacja a Ceny Transferowe

Zmiany w strukturze organizacyjnej mogą znacząco wpłynąć na ceny transferowe. Każda istotna zmiana relacji handlowych lub finansowych musi być ujęta w dokumentacji cen transferowych. Restrukturyzacja, zdefiniowana jako przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyk między podmiotami powiązanymi, wymaga specjalnego badania porównywalności, aby wykazać, że przeprowadzono ją zgodnie z zasadą arm’s length.

Dokumentacja musi dokładnie odzwierciedlać te zmiany, aby uniknąć zarzutów o nieprawidłowe rozliczenia. Firmy muszą być świadome, że restrukturyzacja może być jednym z najważniejszych obszarów kontroli podatkowej. Należy również uwzględnić dokumentację w przypadku transakcji usługowej podczas restrukturyzacji.

Intensyfikacja kontroli Cen Transferowych

Organy podatkowe intensyfikują kontrole cen transferowych, co oznacza, że przedsiębiorstwa muszą być przygotowane do zapewnienia zgodności dokumentacji z obowiązującymi przepisami.

Ministerstwo Finansów zaktualizowało informator dotyczący raportowania transakcji w TPR-C, zawierający pytania i odpowiedzi na temat sposobu raportowania. Firmy powinny regularnie przeglądać i aktualizować swoje procedury wewnętrzne, aby były zgodne z najnowszymi wymogami. Przygotowanie do kontroli powinno obejmować również szkolenia dla pracowników, aby zapewnić, że są oni świadomi swoich obowiązków.

Potrzebujesz dokumentacji? Kliknij tutaj i zobacz jak możemy Ci pomóc.

Wymogi Dokumentacyjne

Trójstopniowa dokumentacja Cen Transferowych

Zgodnie z zaleceniami OECD, Polska wdrożyła trójstopniową dokumentację cen transferowych, która obejmuje lokalną dokumentację cen transferowych (Local File), grupową dokumentację cen transferowych (Master File) oraz raportowanie według krajów (Country-by-Country Reporting).

Każdy z tych elementów ma na celu zapewnienie, że transakcje między podmiotami powiązanymi są przeprowadzane na warunkach rynkowych, co jest kluczowe dla zapobiegania unikaniu opodatkowania. Dokumentacja musi być kompletna i dokładna, aby skutecznie chronić przedsiębiorstwo przed zarzutami organów podatkowych. Trójstopniowa dokumentacja cen transferowych jest szczególnie istotna dla grupy podmiotów powiązanych.

Lokalna dokumentacja Cen Transferowych

Lokalna dokumentacja cen transferowych ma na celu wykazanie, że ceny transferowe ustalone zostały na warunkach rynkowych. Podatnicy są zobowiązani do przedstawienia transakcji zawieranych z podmiotami powiązanymi, w szczególności ich przedmiotu i przebiegu, roli stron transakcji oraz sposobu kalkulacji i weryfikacji cen transferowych.

Dokumentacja musi być szczegółowa i precyzyjna, aby mogła być skutecznie wykorzystana w trakcie kontroli podatkowych. Wdrożenie systematycznego podejścia do gromadzenia i przeglądu dokumentacji może pomóc w utrzymaniu zgodności z przepisami..

Grupowa dokumentacja Cen Transferowych

Grupowa dokumentacja cen transferowych zawiera informacje o grupie kapitałowej, jej strukturze, działalności oraz najistotniejszych przepływach w ramach grupy. Jest ona uzupełnieniem lokalnej dokumentacji i jest obowiązkowa dla podatników należących do grup kapitałowych. Grupowa dokumentacja musi być przygotowana w sposób przejrzysty i kompleksowy, aby zapewnić zgodność z międzynarodowymi standardami i wymaganiami organów podatkowych. Firmy powinny regularnie aktualizować grupową dokumentację, aby odzwierciedlała ona aktualny stan faktyczny grupy.

Raportowanie według krajów

Podatnicy należący do dużych grup kapitałowych muszą również raportować według krajów, składając informacje o jednostkach wchodzących w skład grupy podmiotów (CBC-R), dotyczące m.in. wysokości zrealizowanych dochodów i zapłaconego podatku oraz miejsc prowadzenia działalności podmiotów należących do grupy.

Raportowanie według krajów ma na celu zwiększenie przejrzystości podatkowej i zapobieganie agresywnemu planowaniu podatkowemu. Dane te podlegają wymianie międzynarodowej, co pozwala na lepszą współpracę pomiędzy organami podatkowymi różnych krajów. W przypadku transakcji finansowych, raportowanie według krajów jest kluczowe dla ustalania limitów i sporządzania dokumentacji cen transferowych.

Potrzebujesz dokumentacji? Kliknij tutaj i zobacz jak możemy Ci pomóc.

Konsekwencje nieprzestrzegania przepisów cen transferowych

Nieprzestrzeganie przepisów cen transferowych może skutkować poważnymi konsekwencjami, w tym karami finansowymi i zwiększonym ryzykiem kontroli podatkowych. Firmy, które nie dostosują się do obowiązujących regulacji, mogą napotkać na trudności związane z dodatkowymi obciążeniami finansowymi oraz koniecznością przeprowadzenia szczegółowych audytów podatkowych.

Kary za nieprzestrzeganie przepisów cen transferowych

Kary za nieprzestrzeganie przepisów cen transferowych mogą być nałożone na podmioty powiązane, które nie przestrzegają przepisów dotyczących cen transferowych. Kary te mogą być w postaci grzywien lub innych sankcji finansowych. Wysokość kar zależy od skali naruszeń oraz od tego, czy nieprawidłowości były wynikiem celowego działania czy też błędów w dokumentacji. W każdym przypadku, nieprzestrzeganie przepisów może prowadzić do poważnych konsekwencji finansowych i prawnych dla przedsiębiorstwa.

Podsumowanie

Rok 2024 przynosi istotne zmiany w zakresie raportowania cen transferowych, wymagające od podatników większej precyzji i zgodności z nowymi regulacjami. Firmy powinny dostosować swoje procesy raportowania oraz strategie zarządzania ryzykiem, aby zapewnić pełną zgodność z obowiązującymi przepisami. Kluczowe jest regularne przeglądanie i aktualizowanie dokumentacji, współpraca z doświadczonymi doradcami podatkowymi oraz wdrożenie skutecznych narzędzi zarządzania ryzykiem​ 

Potrzebujesz pomocy? Kliknij tutaj, a my zajmiemy się wszystkim za Ciebie.