Dokumentacja Master File dla firm

Co to jest Master File?

Master File w kontekście cen transferowych to dokumentacja podatkowa przygotowywana przez międzynarodowe przedsiębiorstwa. Zawiera szczegółowe informacje na temat strategii biznesowej, struktury organizacyjnej, procesów produkcyjnych oraz informacje finansowe, takie jak zyski i straty, kapitał własny, zadłużenie i wartości dodane w poszczególnych krajach czy jednostkach.

Master File w cenach transferowych ma na celu zapewnienie przejrzystości i spójności w ustalaniu cen transferowych dla transakcji międzygrupowych. Jest to szczególnie ważne dla organów podatkowych, które mogą kontrolować, czy przedsiębiorstwa nie unikają opodatkowania lub nie przesuwają zysków do krajów o niższych stawkach podatkowych.

Oferujemy zindywidualizowane usługi w zakresie dokumentacji Master file, zapewniające zgodność z międzynarodowymi standardami cen transferowych. Ceny za dokumentację master file są ustalane na podstawie konkretnych wymagań klienta i mogą być dostosowane do unikalnych potrzeb danej organizacji.

Wymogi Master File w Polsce

W Polsce, podobnie jak w innych krajach, obowiązują wytyczne OECD w zakresie cen transferowych, jednak nie są one nadrzędne nad lokalnymi regulacjami. Dlatego Master File sporządzony przez grupę musi być dostosowany do obowiązków wynikających z polskich regulacji dotyczących cen transferowych.

Kto sporządza dokumentację Master File?

Według polskich regulacji, podmioty powiązane, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, są obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz dołączenia do niej grupowej dokumentacji cen transferowych, jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych, której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 000 000 zł lub jej równowartość.

Termin sporządzenia Master File

Podmioty te muszą sporządzić Master File za rok obrotowy i dołączyć go do lokalnej dokumentacji cen transferowych do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Na żądanie organów podatkowych, dokumentacja ta musi być przedłożona w terminie 14 dni od dnia doręczenia żądania.

Co powinien zawierać Master File według polskich przepisów prawa?

Grupowa dokumentacja cen transferowych (Master File) powinna zawierać następujące elementy dotyczące grupy kapitałowej:

Opis grupy Kapitałowej

Opis lub schemat struktury właścicielskiej grupy kapitałowej z podaniem nazwy i siedziby lub miejsca zarządu podmiotów wchodzących w jej skład.
Opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej przez grupę kapitałową, w tym najistotniejsze czynniki decydujące o przewadze konkurencyjnej i możliwościach rozwoju grupy.
Opis lub schemat łańcucha wartości dla pięciu najistotniejszych grup produktów lub usług, a także tych, z których przychody stanowią powyżej 5% skonsolidowanych przychodów grupy kapitałowej, wraz z głównymi rynkami geograficznymi dla tych produktów lub usług.
Wyszczególnienie i opis istotnych umów lub porozumień zawieranych między podmiotami powiązanymi grupy kapitałowej.
Słowny opis analizy funkcjonalnej przedstawiającej istotny udział podmiotów powiązanych w tworzeniu wartości w ramach grupy kapitałowej.
Informacje o istotnych transakcjach restrukturyzacji oraz transakcjach związanych ze zmianami własnościowymi, w tym przejęciach, połączeniach i likwidacjach.

Opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych

Ogólny opis strategii grupy kapitałowej w zakresie wartości niematerialnych i prawnych.
Wykaz istotnych wartości niematerialnych i prawnych z punktu widzenia cen transferowych.
Wykaz istotnych umów lub porozumień dotyczących wartości niematerialnych i prawnych.
Opis polityki cen transferowych grupy kapitałowej w zakresie działalności badawczo-rozwojowej oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Opis istotnych zmian w zakresie kontroli i własności wartości niematerialnych i prawnych.

Opis istotnych transakcji finansowych

Ogólny opis sposobu finansowania działalności grupy kapitałowej.
Wskazanie podmiotów pełniących funkcje w zakresie centralnego finansowania w ramach grupy kapitałowej oraz ich siedziby i miejsca sprawowania faktycznego zarządu.
Ogólny opis polityki cen transferowych w zakresie finansowania pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Informacje finansowe i podatkowe

Roczne skonsolidowane sprawozdanie grupy kapitałowej.
Wykaz i opis jednostronnych uprzednich porozumień cenowych, porozumień inwestycyjnych oraz porozumień podatkowych.
Opis jednostronnych porozumień dotyczących cen transferowych oraz innych interpretacji podatkowych dotyczących przypisania dochodu pomiędzy państwami.

Master File jest istotnym dokumentem dla zapewnienia zgodności z przepisami dotyczącymi cen transferowych, a jego prawidłowe sporządzenie jest niezbędne dla uniknięcia sankcji podatkowych.

Dokumentacja Master File dla spółek