Dokumentacja Master File dla spółek


Dokumentację Master File dla naszych klientów przygotowujemy kompleksowo zachowując przy tym wysoką efektywność cenową. Skontaktuj się z nami, aby skorzystać z profesjonalnej pomocy naszych doświadczonych doradców podatkowych.

Co to jest Master File?

Master File w kontekście cen transferowych to dokumentacja podatkowa przygotowywana przez międzynarodowe przedsiębiorstwa. Zawiera szczegółowe informacje na temat strategii biznesowej, struktury organizacyjnej, procesów produkcyjnych oraz informacje finansowe, takie jak zyski i straty, kapitał własny, zadłużenie i wartości dodane w poszczególnych krajach czy jednostkach.

Master File w cenach transferowych ma na celu zapewnienie przejrzystości i spójności w ustalaniu cen transferowych dla transakcji międzygrupowych. Jest to szczególnie ważne dla organów podatkowych, które mogą kontrolować, czy przedsiębiorstwa nie unikają opodatkowania lub nie przesuwają zysków do krajów o niższych stawkach podatkowych.

Wymagania dotyczące dokumentacji Master File, w tym dokumentacji grupowej, są szczegółowo określone w rozporządzeniu ministra finansów z dnia 21 grudnia 2018 roku, które precyzuje przepisy w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Dokumentacja grupowa obejmuje obowiązki związane z jej sporządzaniem przez podmioty powiązane oraz regulacje dotyczące dokumentacji cen transferowych, w tym język, w którym dokumentacja może być przedstawiana oraz terminy związane z dołączeniem jej do lokalnej dokumentacji.

Oferujemy zindywidualizowane usługi w zakresie dokumentacji Master File, zapewniające zgodność z międzynarodowymi standardami cen transferowych. Ceny za dokumentację Master File są ustalane na podstawie konkretnych wymagań klienta i mogą być dostosowane do unikalnych potrzeb danej organizacji.

Zdjęcie pokazuję przykładowy cennik dla dokumentacji master file oraz co wchodzi w skład tej usługi

Wymogi Master File w Polsce

W Polsce, podobnie jak w innych krajach, obowiązują wytyczne OECD w zakresie cen transferowych, jednak nie są one nadrzędne nad lokalnymi regulacjami. Dlatego Master File sporządzony przez grupę musi być dostosowany do obowiązków wynikających z polskich regulacji dotyczących cen transferowych.

Kto sporządza dokumentację Master File?

Według polskich regulacji, podmioty powiązane, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, są obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz dołączenia do niej grupowej dokumentacji cen transferowych, jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych, której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 000 000 zł lub jej równowartość. W ramach tych obowiązków, dokumentacja grupowa musi zawierać kluczowe sekcje zgodnie z przepisami ustawy o CIT i PIT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów.

Kogo dotyczy obowiązek sporządzenia dokumentacji Master File?

Master file to proces charakteryzacji grupy powiązanej między sobą

Obowiązek sporządzenia dokumentacji Master File dotyczy podmiotów powiązanych, które spełniają określone warunki. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, do przygotowania dokumentacji Master File zobowiązane są podmioty powiązane, które konsolidują sprawozdania finansowe metodą pełną lub proporcjonalną. Ponadto, podmioty te muszą spełniać warunki dotyczące wartości skonsolidowanego przychodu grupy w roku poprzedzającym rok, za który sporządzana jest dokumentacja Master File. W praktyce oznacza to, że dokumentacja master file jest wymagana, gdy skonsolidowane przychody grupy przekraczają 200 milionów złotych. Warto zaznaczyć, że dokumentacja master file jest kluczowym elementem w zapewnieniu zgodności z przepisami dotyczącymi cen transferowych.

Termin sporządzenia Master File

Podmioty te muszą sporządzić Master File za rok obrotowy i dołączyć go do lokalnej dokumentacji cen transferowych (dokumentacji Local File) do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Na żądanie organów podatkowych, dokumentacja ta musi być przedłożona w terminie 14 dni od dnia doręczenia żądania.

Co powinien zawierać Master File według polskich przepisów prawa?

Co powinien zawierać Master File według polskich przepisów prawa?

Grupowa dokumentacja cen transferowych (Master File) powinna uwzględniać określone elementy dotyczące grupy kapitałowej, zgodnie z regulacjami dotyczącymi dokumentacji cen transferowych oraz obowiązkami związanymi z jej sporządzeniem. Dokumentacja ta powinna zawierać cztery kluczowe sekcje: opis grupy, charakterystykę istotnych wartości niematerialnych i prawnych grupy, przegląd istotnych transakcji finansowych oraz zestawienie informacji finansowych i podatkowych:

Opis grupy Kapitałowej

  • Opis lub schemat struktury właścicielskiej grupy kapitałowej z podaniem nazwy i siedziby lub miejsca zarządu podmiotów wchodzących w jej skład.
  • Opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej przez grupę kapitałową, w tym najistotniejsze czynniki decydujące o przewadze konkurencyjnej i możliwościach rozwoju grupy.
  • Opis lub schemat łańcucha wartości dla pięciu najistotniejszych grup produktów lub usług, a także tych, z których przychody stanowią powyżej 5% skonsolidowanych przychodów grupy kapitałowej, wraz ze wskazaniem głównych rynków geograficznych dla tych produktów lub usług.
  • Wyszczególnienie i opis istotnych umów lub porozumień zawieranych między podmiotami powiązanymi grupy kapitałowej.
  • Słowny opis analizy funkcjonalnej przedstawiającej istotny udział podmiotów powiązanych w tworzeniu wartości w ramach grupy kapitałowej.
  • Informacje o istotnych transakcjach restrukturyzacji oraz transakcjach związanych ze zmianami własnościowymi, w tym przejęciach, połączeniach i likwidacjach.

Opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych

  • Ogólny opis strategii grupy kapitałowej w zakresie wartości niematerialnych i prawnych.
  • Wykaz istotnych wartości niematerialnych i prawnych z punktu widzenia cen transferowych.
  • Wykaz istotnych umów lub porozumień dotyczących wartości niematerialnych i prawnych.
  • Opis polityki cen transferowych grupy kapitałowej w zakresie działalności badawczo-rozwojowej oraz wartości niematerialnych i prawnych.
  • Opis istotnych zmian w zakresie kontroli i własności wartości niematerialnych i prawnych.

Opis istotnych transakcji finansowych

  • Ogólny opis sposobu finansowania działalności grupy, w tym informacje o istotnych umowach dotyczących finansowania z podmiotami niepowiązanymi
  • Wskazanie podmiotów pełniących funkcje w zakresie centralnego finansowania w ramach grupy kapitałowej oraz ich siedziby i miejsca sprawowania faktycznego zarządu.
  • Ogólny opis polityki cen transferowych w zakresie finansowania pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Informacje finansowe i podatkowe

  • Roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej.
  • skonsolidowane sprawozdanie grupy oraz informacje o posiadanych uprzednich porozumieniach cenowych,
  • Opis jednostronnych porozumień dotyczących cen transferowych oraz innych interpretacji podatkowych dotyczących przypisania dochodu pomiędzy państwami.

Master File jest istotnym dokumentem dla zapewnienia zgodności z przepisami dotyczącymi cen transferowych, a jego prawidłowe sporządzenie jest niezbędne dla uniknięcia sankcji podatkowych.

Wymagania dotyczące dokumentacji Master File w sprawie dokumentacji cen transferowych

Wymagania dotyczące dokumentacji Master File w sprawie dokumentacji cen transferowych

Dokumentacja Master File jest kluczowym elementem w zakresie dokumentacji cen transferowych. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dokumentacja ta musi zawierać szczegółowe informacje na temat struktury organizacyjnej grupy kapitałowej, jej działalności oraz wyników finansowych. Ważne jest, aby dokumentacja Master File była spójna z lokalną dokumentacją cen transferowych, co zapewnia przejrzystość i zgodność z przepisami.

Dokumentacja Master File powinna obejmować opis struktury właścicielskiej grupy, schemat łańcucha wartości, a także szczegółowe informacje na temat istotnych wartości niematerialnych i prawnych. Ponadto, konieczne jest uwzględnienie polityki cen transferowych w zakresie działalności badawczo-rozwojowej oraz finansowania wewnątrzgrupowego. Wszystkie te elementy muszą być przedstawione w sposób jasny i zrozumiały, aby spełniały wymogi określone w rozporządzeniu ministra finansów.

Warto również pamiętać, że dokumentacja Master File powinna być regularnie aktualizowana, aby odzwierciedlała bieżące zmiany w strukturze i działalności grupy kapitałowej. Dzięki temu możliwe jest uniknięcie potencjalnych sankcji podatkowych i zapewnienie zgodności z przepisami dotyczącymi cen transferowych.

Konsekwencje braku dokumentacji Master File

Brak dokumentacji Master File lub zawarcie w niej informacji niezgodnych ze stanem rzeczywistym może wiązać się z poważnymi konsekwencjami finansowymi. Podatnicy, którzy nie sporządzają dokumentacji master file lub nie dołączają jej do lokalnej dokumentacji cen transferowych, mogą zostać obciążeni karą grzywny do 720 stawek dziennych, co może wynieść aż 34,5 miliona złotych. Dodatkowo, za nieprzedłożenie dokumentacji master file w lokalnej dokumentacji cen transferowych grozi kara grzywny do 240 stawek dziennych, co może sięgać ponad 11,5 miliona złotych. Dlatego tak ważne jest, aby dokumentacja master file była sporządzona rzetelnie i zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Polski Ład a Master File

Projekt Polskiego Ładu przewidywał zniesienie progu materialnego dla dokumentacji Master File, który wynosi 200 milionów złotych. Jednakże, zmiana ta nie weszła w życie i próg materialny obowiązuje bez zmian. Oznacza to, że obowiązek sporządzenia dokumentacji master file nie występuje z racji samej konsolidacji sprawozdania. Aby powstał obowiązek dokumentacyjny, skonsolidowane przychody grupy w roku poprzedzającym rok, za który sporządzana jest dokumentacja master file, muszą przekroczyć wartość 200 milionów złotych. Warto śledzić zmiany w przepisach, aby być na bieżąco z obowiązkami w zakresie dokumentacji master file.

Skontaktuj się z nami

Potrzebujesz wsparcia w zakresie sporządzania analiz porównawczych oraz dokumentacji cen transferowych? Skontaktuj się z nami, aby skorzystać z profesjonalnej pomocy naszych doświadczonych doradców podatkowych.

Contact PhotoLinkedIn

Prawnik, doradca podatkowy z ponad 12-letnim doświadczeniem. Ekspert z zakresu cen transferowych.


Contact PhotoLinkedIn
Michał Olejniczak+48 660 440 456michal.olejniczak@benchmarket.pl

Ekonomista z ponad 15-letnim doświadczeniem na rynku kapitałowym, specjalizujący się w cenach transferowych przez ostatnie 10 lat.


Benchmarket
Benchmarket Sp. z o.o
Rondo ONZ 1, 00-124 Warszawa
NIP: 6351843655
REGON: 987654321
Formularz kontaktowy
Jesteśmy tu, aby Ci pomóc. Wypełnij formularz, a my skontaktujemy się z Tobą najszybciej, jak to możliwe.





+48