Dokumentacja Master File jest kluczowym elementem w zakresie dokumentacji cen transferowych. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dokumentacja ta musi zawierać szczegółowe informacje na temat struktury organizacyjnej grupy kapitałowej, jej działalności oraz wyników finansowych. Ważne jest, aby dokumentacja Master File była spójna z lokalną dokumentacją cen transferowych, co zapewnia przejrzystość i zgodność z przepisami.
Dokumentacja Master File powinna obejmować opis struktury właścicielskiej grupy, schemat łańcucha wartości, a także szczegółowe informacje na temat istotnych wartości niematerialnych i prawnych. Ponadto, konieczne jest uwzględnienie polityki cen transferowych w zakresie działalności badawczo-rozwojowej oraz finansowania wewnątrzgrupowego. Wszystkie te elementy muszą być przedstawione w sposób jasny i zrozumiały, aby spełniały wymogi określone w rozporządzeniu ministra finansów.
Warto również pamiętać, że dokumentacja Master File powinna być regularnie aktualizowana, aby odzwierciedlała bieżące zmiany w strukturze i działalności grupy kapitałowej. Dzięki temu możliwe jest uniknięcie potencjalnych sankcji podatkowych i zapewnienie zgodności z przepisami dotyczącymi cen transferowych.
Konsekwencje braku dokumentacji Master File
Brak dokumentacji Master File lub zawarcie w niej informacji niezgodnych ze stanem rzeczywistym może wiązać się z poważnymi konsekwencjami finansowymi. Podatnicy, którzy nie sporządzają dokumentacji master file lub nie dołączają jej do lokalnej dokumentacji cen transferowych, mogą zostać obciążeni karą grzywny do 720 stawek dziennych, co może wynieść aż 34,5 miliona złotych. Dodatkowo, za nieprzedłożenie dokumentacji master file w lokalnej dokumentacji cen transferowych grozi kara grzywny do 240 stawek dziennych, co może sięgać ponad 11,5 miliona złotych. Dlatego tak ważne jest, aby dokumentacja master file była sporządzona rzetelnie i zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Polski Ład a Master File
Projekt Polskiego Ładu przewidywał zniesienie progu materialnego dla dokumentacji Master File, który wynosi 200 milionów złotych. Jednakże, zmiana ta nie weszła w życie i próg materialny obowiązuje bez zmian. Oznacza to, że obowiązek sporządzenia dokumentacji master file nie występuje z racji samej konsolidacji sprawozdania. Aby powstał obowiązek dokumentacyjny, skonsolidowane przychody grupy w roku poprzedzającym rok, za który sporządzana jest dokumentacja master file, muszą przekroczyć wartość 200 milionów złotych. Warto śledzić zmiany w przepisach, aby być na bieżąco z obowiązkami w zakresie dokumentacji master file.