Zajmujemy się przygotowywaniem procedur do kontroli podatkowej cen transferowych dla naszych klientów. Działamy kompleksowo zachowując przy tym wysoką efektywność cenową. Skontaktuj się z nami i skorzystaj z profesjonalnej pomocy naszych doświadczonych doradców podatkowych.
Ostatnie lata przyniosły wzmożone kontrole podatkowe w zakresie cen transferowych. Publikacja nowych wytycznych oraz raportów przez OECD nie jest przypadkowa, bo to właśnie przedsiębiorstwa, które działają jako podmioty powiązane, stoją na świeczniku organów kontrolnych.
Przekrój ostatnich lat pod względem ilości i kwot doszacowania dodatkowego dochodu CIT i PIT pokazuje, że wzrasta zainteresowanie organów podatkowych względem cen transferowych. Wytyczne OECD coraz lepiej wyposażają urzędy skarbowe poszczególnych krajów w narzędzia i tworzą efektywne wskazówki dotyczące działań organów kontrolnych. Terminowe składanie dokumentacji cen transferowych jest kluczowe, ponieważ niespełnianie wymogów dokumentacyjnych prowadzi do nałożenia różnych sankcji. W przypadku cen transferowych podatnicy mają zaledwie 7 dni na przedstawienie wymaganej dokumentacji, co jest niewystarczającym czasem na jej rzetelne opracowanie. Przygotowanie dokumentacji dla danej transakcji minimalizuje ryzyko kontroli ze strony organów podatkowych.
Dzięki formularzom TPR-C i TPR-P organy kontroli podatkowej mogą bliżej przyjrzeć się transakcjom zachodzącym pomiędzy podmiotami powiązanymi. Z tych danych łatwiej jest dostrzec nieprawidłowości, co znacznie wpływa na trafność wytypowanych przez urząd skarbowy podmiotów wartych uwagi.
Zgodnie z art. 80e Kodeksu Karnego Skarbowego, podmioty, które nie złożą w terminie, zatają lub podadzą informacje nieprawdziwe w zeznaniach podatkowych, grożą grzywny do 720 stawek dziennych – co oznacza, że takie wartości mogą wahać się w granicach kilkudziesięciu tysięcy złotych lub nawet przekraczać wysokie, wielomilionowe kwoty. Przepis ten obowiązuje od 1 stycznia 2019 roku i przewiduje podwojenie lub potrojenie stawek dodatkowego zobowiązania podatkowego w przypadku ustalenia podstawy przekraczającej 15 mln złotych w zakresie nadwyżki ponad tę kwotę lub gdy strona nie przedłożyła organowi podatkowemu dokumentacji podatkowej.
W rezultacie podatnik jest zmuszony do odprowadzenia dodatkowego podatku bez względu na to, jakie uzyskał dochody. Nowością jest fakt, że grzywna może dotyczyć zarówno transakcji, które podlegają obowiązkowemu udokumentowaniu, jak i tych, które muszą być oparte o zasady cen rynkowych.
Podatnik jest zobowiązany do złożenia odpowiednich dokumentów, w tym lokalnej dokumentacji cen transferowych, w ciągu 7 dni od wystosowania takiego żądania przez organ kontrolny, co może być częścią postępowania podatkowego.
Organy kontrolujące ceny transferowe najchętniej zaglądają do rozliczeń podmiotów powiązanych za lata wcześniejsze, ponieważ w przypadku wystąpienia nieprawidłowości w latach ubiegłych można uzyskać od podatnika wyższy poziom odsetek. W kontekście kontroli zakresu cen transferowych, organy podatkowe szczegółowo analizują dokumentację finansową, aby zweryfikować realizowane transakcje z podmiotami powiązanymi. Organ podatkowy odgrywa kluczową rolę w przeprowadzaniu tych audytów.
Częstym powodem kontroli sprawozdań finansowych z lat ubiegłych jest fakt, że regulacje nie były na tyle restrykcyjne. Prowadziło to do zaniedbań ze strony podatnika, który rezygnował z prowadzenia dokumentacji lub dokonywał transferów w innych cenach, niż te, które obowiązywały na rynku.
Do etapów kontroli podatkowej można zaliczyć:
Zakres procesu kontroli jest dość szeroki, obejmuje również konieczność dołączenia grupowej dokumentacji cen transferowych do lokalnej dokumentacji. Uzyskane dane stanowią mocną podstawę do sformułowanych przez organy nadzorujące wniosków, czy ceny transferowe transakcji podmiotów powiązanych zostały przeprowadzane zgodnie z obowiązującymi warunkami rynkowymi.
Obecnie odchodzi się od tzw. biernych kontroli, które polegały jedynie na sprawdzeniu, czy podmiot kontrolowany posiada niezbędną dokumentację. Instytucje monitorujące zostały wyposażone w oprogramowania, które w sposób bardzo szczegółowy dokonują porównań i analiz w oparciu o bazy danych. Statystyki kontroli cen transferowych w Polsce w latach 2021-2023 wskazują, że średnio przeprowadzono 358 kontroli rocznie, głównie przez urzędy celno-skarbowe, które odpowiadały za 65% tych kontroli.
Dzięki nowym technologiom i narzędziom, kontrole podatkowe są coraz bardziej precyzyjne i skuteczne, co ma bezpośredni wpływ na działalność przedsiębiorstw oraz ich zgodność z przepisami dotyczącymi cen transferowych. W obszarze cen transferowych rośnie zainteresowanie organów podatkowych weryfikacją transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Podatnicy muszą przygotować kompleksową politykę cen transferowych oraz przywiązywać dużą wagę do zasad współpracy między sobą, aby minimalizować ryzyko związane z kontrolami podatkowymi w tym obszarze.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie sporządzania analiz porównawczych oraz dokumentacji cen transferowych? Skontaktuj się z nami, aby skorzystać z profesjonalnej pomocy naszych doświadczonych doradców podatkowych.
Prawnik, doradca podatkowy z ponad 12-letnim doświadczeniem. Ekspert z zakresu cen transferowych.
Ekonomista z ponad 15-letnim doświadczeniem na rynku kapitałowym, specjalizujący się w cenach transferowych przez ostatnie 10 lat.
