Masz transakcje ze spółką-matką, firmą-siostrą lub innym podmiotem powiązanym? Zastanawiasz się, czy Wasze rozliczenia nie wpadają pod specjalne przepisy i dodatkowe obowiązki? Kluczem są ceny transferowe limity – czyli konkretne kwoty, od których zaczyna się konieczność przygotowania specjalnej dokumentacji (tzw. Local File).
Zastanawiasz się, jakie są limity w cenach transferowych, które decydują o konieczności przygotowania specjalnej dokumentacji? To kwestia dla wszystkich firm realizujących transakcje z podmiotami powiązanymi. Przekroczenie określonych progów wartościowych rodzi obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File). Poznaj aktualne ceny transferowe limity i upewnij się, czy Twoja firma musi spełnić ten wymóg. Zrozumienie tych zasad jest fundamentem bezpieczeństwa w zakresie cen transferowych.
Podstawową zasadą jest, że obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dotyczy tych podatników, których wartość transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, realizowanej z podmiotami powiązanymi w danym roku podatkowym, przekracza ustawowe progi.
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym (zarówno CIT, jak i PIT), w roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne decydują o obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji:
Podsumowując wartości limitów:
Przekroczenie któregokolwiek z tych progów dla danej transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym oznacza konieczność przygotowania dokumentacji dla tej właśnie transakcji. Limit " 000 zł w przypadku " danej kategorii transakcji jest więc jasno określony.
Wartość transakcji kontrolowanej ustala się na podstawie:
Prawidłowe określenie wartości każdej transakcji kontrolowanej jest kluczowe dla weryfikacji obowiązku dokumentacyjnego.
Uwaga! Znacznie niższe progi dokumentacyjne obowiązują dla transakcji (zarówno z podmiotami powiązanymi, jak i niepowiązanymi) realizowanych z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. raje podatkowe).
W tym przypadku obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych powstaje, gdy wartość transakcji przekracza:
Tak, przepisy przewidują pewne sytuacje, w których mimo przekroczenia progów dokumentacyjnych, podatnik może być zwolniony z obowiązku sporządzania dokumentacji (lub jej części). Najważniejsze wyjątki to:
Nawet przy zwolnieniu z przygotowania dokumentacji, często nadal istnieje obowiązek złożenia informacji o cenach transferowych (TPR).
Oprócz lokalnej dokumentacji cen transferowych, istnieje też grupowa dokumentacja cen transferowych (Master File). Obowiązek jej posiadania dotyczy podmiotów należących do grup kapitałowych, które:
Przekroczenie ustawowych limitów transakcyjnych oznacza powstanie obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. Dokumentacja ta musi zawierać m.in. opis transakcji, analizę funkcjonalną oraz, co bardzo ważne, analizę (porównawczą lub zgodności) potwierdzającą, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach rynkowych. Należy ją przygotować do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego i przedstawić na żądanie organu podatkowego (zwykle w ciągu 14 dni od dnia doręczenia żądania).
Przekroczenie limitów rodzi również obowiązek zaraportowania tych transakcji w informacji o cenach transferowych (TPR).
Brak wymaganej dokumentacji cen transferowych mimo przekroczenia limitów może skutkować:
Regularne monitorowanie wartości transakcji z podmiotami powiązanymi i porównywanie ich z obowiązującymi limitami w cenach transferowych jest kluczowe dla każdej firmy działającej w grupie. Pozwala to na:
Pamiętaj, że przepisy w zakresie cen transferowych są skomplikowane, a prawidłowe określenie wartości transakcji o charakterze jednorodnym i weryfikacja limitów wymaga staranności.
(Sekcja CTA - Call to Action)
Skontaktuj się z nami! Nasi eksperci pomogą Ci zweryfikować limity, ocenić obowiązki i przygotować kompletną dokumentację cen transferowych.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie sporządzania analiz porównawczych oraz dokumentacji cen transferowych? Skontaktuj się z nami, aby skorzystać z profesjonalnej pomocy naszych doświadczonych doradców podatkowych.
Prawnik, doradca podatkowy z ponad 12-letnim doświadczeniem. Ekspert z zakresu cen transferowych.
Ekonomista z ponad 15-letnim doświadczeniem na rynku kapitałowym, specjalizujący się w cenach transferowych przez ostatnie 10 lat.
