Dokumentacja cen transferowych – terminy 2025

Dokumentacja cen transferowych terminy 2025. Firmy zobowiązane do raportowania muszą pamiętać o trzech kluczowych datach:

Dokumentacja cen transferowych jest kluczowa dla firm, które muszą zarządzać cenami transferowymi zgodnie z przepisami podatkowymi.

✅ 30 października 2025 r. – termin na sporządzenie Local File (dla firm z rokiem podatkowym zgodnym z rokiem kalendarzowym).

✅ 30 listopada 2025 r. – termin na złożenie informacji TPR do Urzędu Skarbowego.

✅ 31 grudnia 2025 r. – termin na przygotowanie Master File (jeśli dotyczy).

Dla podmiotów, których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym:

• Local File – do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
• Informacja TPR – do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
• Master File – do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

Co oznaczają te terminy i kogo dotyczą?

30 października 2025 – Local File

Dokumentacja Local File to szczegółowy opis transakcji wewnątrzgrupowych, który musi być gotowy do tej daty. Firmy muszą przygotować lokalną dokumentację cen transferowych, aby spełnić wymagania prawne. Wymóg ten dotyczy firm, które:

• zawarły transakcje z podmiotami powiązanymi,
• przekroczyły progi wartościowe transakcji (10 mln zł w przypadku transakcji towarowej, 2 mln zł w przypadku transakcji usługowej, 10 mln zł dla pożyczek kapitałowych).

Lokalna dokumentacja cen transferowych jest kluczowa w kontekście obowiązków podatników, którzy wykonują transakcje z podmiotami powiązanymi, ponieważ określa progi wartości, które obligują do jej sporządzenia oraz zawiera elementy wymagane przez regulacje prawne.

Niedopełnienie tego obowiązku skutkuje surowymi karami finansowymi.

30 listopada 2025 – Informacja TPR

TPR (Transfer Pricing Report) to raport, który trzeba złożyć do Urzędu Skarbowego. W 2025 roku obowiązuje termin 30 listopada.

Informacja TPR zawiera szczegółowe dane dotyczące informacji o cenach transferowych, które muszą być zgodne z przepisami. Informacja TPR zawiera dane o metodach ustalania cen transferowych, wartości transakcji i analizie ich zgodności z zasadą ceny rynkowej. Podanie błędnych lub niekompletnych informacji może skutkować kontrolą podatkową.

31 grudnia 2025 – Master File

Master File to dokument wymagany od większych grup kapitałowych, których skonsolidowane przychody przekraczają 200 mln zł. Musi zawierać informacje o strukturze grupy, działalności i strategii.

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe jest kluczowym elementem dokumentacji dla grup kapitałowych.

Obowiązek przygotowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego dotyczy grupy podmiotów powiązanych, których skonsolidowane przychody przekraczają określoną kwotę w poprzednim roku obrotowym.

Dla firm z innym rokiem podatkowym Master File należy sporządzić do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

Jak przygotować dokumentację cen transferowych na 2025 rok?

Proces sporządzeniu dokumentacji cen transferowych wymaga dokładnego zebrania i analizy danych.

1. Sprawdź, czy spełniasz kryteria dokumentacyjne

Nie każda firma musi składać dokumentację TP. Kluczowe jest ustalenie, czy Twoje transakcje przekraczają progi określone w przepisach.

Wartość transakcji kontrolowanej musi być dokładnie oceniona, a w przypadku przekroczenia progów dokumentacyjnych, konieczne jest sporządzenie odpowiedniej dokumentacji. Każda transakcja kontrolowana powinna być analizowana pod kątem charakterystyki jednorodnej, aby zapobiec sztucznemu dzieleniu transakcji w celu uniknięcia obowiązków sprawozdawczych.

2. Zbierz dane dotyczące transakcji wewnątrzgrupowych

Każda transakcja objęta obowiązkiem dokumentacyjnym powinna być dokładnie opisana – w tym strony transakcji, wartość, metoda kalkulacji oraz zgodność z zasadą ceny rynkowej.

Podmioty powiązane muszą dokładnie opisać swoje transakcje, aby spełnić wymagania dokumentacyjne.

Warto również uwzględnić transakcje z podmiotami niepowiązanymi, których działalność może mieć wpływ na stosowanie warunków rynkowych, zwłaszcza gdy znajdują się one w krajach z szkodliwą konkurencją podatkową.

3. Przygotuj analizę porównawczą (benchmarking)

Organy podatkowe coraz częściej wymagają analiz benchmarkingowych potwierdzających rynkowość cen stosowanych w transakcjach.

Organ podatkowy może zażądać przedstawienia analiz benchmarkingowych w celu weryfikacji rynkowości cen.

Przedsiębiorcy napotykają trudności przy weryfikowaniu swoich obowiązków w zakresie cen transferowych, co jest związane z koniecznością prawidłowego ustalenia obowiązków dokumentacyjnych zgodnie z obowiązującymi przepisami.

4. Wypełnij i zweryfikuj formularz TPR

Dokładność danych w formularzu TPR jest kluczowa. Nieprawidłowości mogą skutkować kontrolą lub nałożeniem sankcji finansowych.

Nieprawidłowości w formularzu TPR mogą skutkować kontrolą ze strony organów podatkowych.

5. Zaplanuj harmonogram przygotowania dokumentacji

Nie czekaj do ostatniej chwili – im wcześniej zaczniesz przygotowania, tym mniejsze ryzyko błędów i opóźnień.

W przypadku transakcji o większej wartości, wcześniejsze przygotowanie dokumentacji jest kluczowe.

Zwolnienia od obowiązku

Zwolnienia od obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych są precyzyjnie określone w przepisach podatkowych. Zgodnie z art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (u.p.d.o.p.) oraz art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.), niektóre podmioty mogą skorzystać z tego zwolnienia, jeśli spełniają określone warunki.

Konsekwencje opóźnień i błędów w dokumentacji TP

Niedotrzymanie terminów grozi poważnymi konsekwencjami:

• Brak Local File – kara do 34,560,000 zł.
• Błędy w formularzu TPR – sankcje finansowe do 720 stawek dziennych.
• Nieprzedłożenie Master File na czas – możliwość nałożenia kary oraz zwiększone ryzyko kontroli podatkowej.

Opóźnienia w sprawie dokumentacji cen transferowych mogą prowadzić do poważnych sankcji.

Analiza wartości transakcji kontrolowanych oraz sporządzenie odpowiedniej dokumentacji jest kluczowe, aby uniknąć powyższych sankcji. Obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych dotyczy transakcji realizowanych pomiędzy jednostkami powiązanymi, a podatnicy muszą spełniać określone progi wartości tych transakcji oraz związane z nimi obowiązki podatkowe.

Podatnicy, którzy zaniedbają obowiązki dokumentacyjne, mogą spodziewać się wzmożonych kontroli fiskusa, szczególnie w zakresie transakcji finansowych, usług zarządczych oraz transferu własności intelektualnej.

Podsumowanie – jak uniknąć problemów z dokumentacją TP w 2025 roku?

• Local File przygotuj do 30 października 2025.
• TPR złóż do 30 listopada 2025.
• Master File sporządź do 31 grudnia 2025 (jeśli obowiązuje).
• Zadbaj o analizę porównawczą dla rzetelnego wykazania rynkowości cen.
• Nie odkładaj na ostatnią chwilę – lepiej działać z wyprzedzeniem niż tłumaczyć się przed urzędem.

Sporządzenie dokumentacji cen transferowych jest obowiązkiem podatkowym, który musi być zrealizowany do 31 października, a terminy te są kluczowe dla podatników. Transakcje z podmiotami w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową wymagają dodatkowej dokumentacji. Przestrzeganie przepisów dotyczących cen transferowych jest niezbędne dla prawidłowego wypełnienia obowiązków związanych z informacjami o cenach transferowych, które są składane do Ministerstwa Finansów.

Terminy dokumentacji cen transferowych w 2025 roku są jasne i niezmienne – przestrzeganie ich to podstawa unikania ryzyka podatkowego. Masz pytania? Skonsultuj się z nami, zanim pojawią się problemy.